简介:异常审计费用(与审计收费模型相比的误差项)是一个在会计研究文献中被广泛使用的概念。然而,研究人员对这些异常审计费用的观点是不同的。一个观点是,异常审计费用是一个噪音费用和审计师的租金(即非正常利润)的组合,而另一个观点认为他们是噪音和未被注意的审计成本(包括任何风险溢价和所有生产要素的正常回报率)的组合。因此,目前相同的研究成果被不同的政策解读是矛盾的。我们使用费用的差异存留的持久性和新审计业务阐明异常审计费用中未被注意的审计费用成本、审计师的租金和噪音等要素所占的比重。基于美国上市公司审计业务的大样本,我们发现证据表明,差异很大程度上由普遍存在于所有审计人员的未被注意的审计成本组成。我们将讨论这一发现对政策制定者和未来的审计研究的影响。
简介:信用证是国际贸易中使用广泛的一种支付方式。由于它以银行信用为保证.以银行独立性的付款责任为基础.因此同以商业信用为基础的汇款和托收方式比起来,对买卖双方更具安全性和可靠性.解决了远隔重洋的进出口商之间互不信任的问题。《跟单信用证统一惯例》(UCP)500第4条规定:在信用证业务中,各有关当事人处理的是单据.而不是单据所涉及的货物、服务或其它行为。换言之,只要单据与信用证规定的条款相一致,即单单一致,单证一致.开证行就必须履行自己的付款义务和责任。该条款充分反映了信用证的严肃性.但也是一些不法之徒借以利用的欺诈工具.据此实施欺诈图谋的案例不胜枚举。