简介:如何有效地规避风险已成为会计师事务所管理者必须掌握的管理技术,风险管理也成为事务所内部治理的一个新领域和方向。目前一般观点认为,风险管理是通过对风险的识别、衡量和控制,以最低的成本使风险导致的各种损失降到最小程度的管理方法。对于事务所而言,笔者认为建立健全的质量控制措施和合理解决关联方的权益分配问题,是建立有效的风险管理与控制体系的两大支柱,其中健全有效的执业质量控制又需要有高效的内部治理与监督机制、有特色的事务所文化建设和持续国际化的人力资源开发战略等几方面的工作作为支撑子系统;而激励与约束相一体的权益合理配置制度的确立则依赖于规范的合伙人利润分配制度、股权结构安排合理化和调整制度化来支持。这些相互联系和彼此支撑的环节与要素可以构成我国事务所风险管理与控制体系的基本框架。具体来讲,事务所风险管理可在以下方面下功夫。
简介:在我国,会计师事务所是依法独立承办注册会计师业务的单位,实行自收自支、独立核算、依法纳税。它是注册会计师的工作机构,注册会计师只有加入会计师事务所才能执业。我国从八十年代初开始恢复注册会计师制度,并于1993年10月31日颁布了《注册会计师法》,但会计师事务所依附于财政部门和行业主管部门的现象比较普遍,会计师事务所的独立性长期以来并没有得到很好解决。我国目前只准设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所,不准设立个人独资的会计师事务所或创立股份公司形式的会计师事务所。关于会计师事务所的性质,厉以宁教授在(1997年3月20日《新闻报》)上指出:它不是营利性组织,即使它也收费,但并非以营利为目的。
简介:(续上期)二、对国有资产出售过程的审计1.检查信息备忘录。信息备忘录由卖方准备,其内容包括待售单位的简要贸易历史以及有关其未来前景的信息。这一备忘录主要是供准备购买的单位使用并据此做出初期投标方案。审计人员应对备忘录进行检查并确认其内容准确、公平地反映了待售机构的有关情况,并已提供充足的信息,保证所有潜在的买方都能在平等的条件下竞争。2.关于潜在的买方。审计人员应该保证卖方已采取认真的步骤确认所有感兴趣又有实际能力的买方。这方面需要回答的问题包括:(1)卖方是否按一般程序对出售事项在国际、国内和专业刊物上进行了广告宣传;(2)是否特别针对了那些主要的潜在投标商;(3)卖方是否聘用了有专门知识的
简介:《王大成文集》王大成同志长期在国家计委、国家经委从事政策研究工作,最近几年先后任审计署办公厅主任、科研所所长。《王大成文集》收录了作者在十一届三中全会以后发表的60篇,内容比较丰富,一是有关改革开放的重要性。必要性及具体政策建议;二是有关宏观经济管理方面的,如怎样认识和处理计划与市场的关系,怎样发挥银行在国民经济中的作用,怎样控制基本建设规模等;三是有关企业管理和企业改革的,如企业领导体制问题,以及企业技术进步问题等。除以上内容,文集还广泛涉及经济发展战略、对外经济贸易、世界经济\社会保障、哲学、审计等。有些文章曾经受到国务院领导的批示表扬。此书40万字,已由中国审计出版社出版,定价对元。《审
简介:本文以2001至2009年上市公司8,788个年度观察值为研究样本,研究了不同规模事务所审计的公司的可操控应计额的信息含量差异。本文的研究发现,可操控应计额与知情交易概率、买卖价差成正相关,可操控应计额越高,知情交易概率越高,买卖价差越大,信息不对称程度越高。更为重要的是,文章的研究结果还发现,“十大”和“非十大”审计的公司的可操控应计额与知情交易概率、买卖价差关系的显著性不同,由“十大”审计的公司的可操控应计额与知情交易概率和买卖价差的正相关关系显著更弱。这表明“十大”更好地抑制了机会主义盈余管理,其审计的公司的可操控应计额的信息含量更高,信息不对称程度更低。这一研究结论有助于理解基于传递价值相关信息和基于机会主义两类不同目的的操控应计额的盈余管理行为。
简介:社会审计组织的内部管理内容基本上应有:计划管理、质量管理、目标责任制等。这些内容是密切相关、相互补充、相互制约和相互促进的,形成审计活动管理系列化。使管理审计工作起到检查、考核、评议、总结作用,及时掌握审计工作进度、评估计划执行结果、衡量工作质量和成效。例如:──计划管理。国际审计指南第3号(8003节)指出:“审计师应对他的工作制订计划,以便有效率地及时地进行有效果的审计工作”。加拿大前审计长戴伊在谈到制订审计计划的必要性的指出:”计划是一顶固定而持续的工作。为了能用最经济、最有效率和最佳效果的方法完成我们的任务,计划工作是必不习少的。这就基本概括了计划管理的总体要求。社会审计实施的计划管理