医院全面预算管理的优化措施

医院全面预算管理的优化措施

杨锋

川北医学院附属医院

摘要：近年来，我国医疗体制改革逐步深入，医疗行业的竞争形势日益严峻，医院的发展压力显著加大，从而迫使医院改变以往粗放式管理模式，积极建设和优化全面预算管理机制，严格管控预算编制、审批、执行、考评等各个环节，充分发挥预算的约束功能，提升内部管理水平，推动医院的整体发展。

关键词：医院；预算管理

一、医院全面预算管理概述

（一）内涵特征

医院全面预算管理指的是利用预算分配、考核与控制医院各部门的资源，依据战略规划与经营目标调整各项经营活动，促使医院既定的战略目标得以顺利实现。一般来讲，可以从以下几个方面总结医院全面预算管理的特征：第一，权威性。医院依据法律规范与内部制度实施预算管理流程，预算经审批后由各部门负责执行，禁止任何部门、任何人员随意更改预算。由此可见，权威性是全面预算管理的重要特征。第二，适应性。医院结合自身发展现状与未来规划，动态调整全面预算管理制度，确保其与内部发展需求相适应。第三，全面性。全面预算管理覆盖医院所有经营业务及流程环节，各职能部门、各岗位人员皆要参与进来，避免遗漏任何一项业务。

（二）实施流程

全面预算管理由多个环节组成，只有严格把控各个流程环节，才能够实现管理目标。第一，预算编制。预算编制的科学性、合理性会对全面预算管理效果产生直接影响，应给予足够的重视。在预算编制环节，医院要结合发展现状与战略目标，灵活选择固定预算法、弹性预算法、增量预算法等方法编制预算。第二，预算执行与调整。预算经上级部门批准后，医院各部门要认真执行预算，严格管控各项资源投入及成本支出，避免出现随意超支问题。若实际支出与预算数额相接近，则应及时预警、分析和控制。如果在预算执行过程中出现政策法规调整、战略规划调整等重大事项，责任部门要严格依据制度流程调整预算。第三，预算分析与考核。为顺利实现预算目标，医院要定期开展预算执行情况分析活动。对比当期预算数与实际发生数，分析当前预算管理问题及成因，及时采取行之有效的管控措施。此外，医院要依据制度规定，科学开展预算考核评价工作，客观评估各责任部门的预算执行情况，增强各部门、各岗位人员的预算责任意识。

二、医院全面预算管理的优化措施

（一）完善管理组织体系

医院在建立全面预算管理组织模式时，需将自身发展规模、管理层级、人员数量等因素综合纳入考虑范围，合理构建权责分明、运转高效的组织体系，高效推进全面预算管理工作开展。针对二级管理组织体系的不足，医院可适当增加层级，进一步提升运行效率。第一，预算管理委员会。在全面预算管理体系中，管理委员会属于第一层级，主要负责决策部署。例如，结合当前发展现状与中长期目标，合理制定预算总体目标；认真审议预算相关事项，审核预算责任部门上报的预算申请及调整事项。第二，预算管理办公室。医院结合自身实际情况，可在医院财务部门设立第二层级，由办公室负责开展日常工作。例如，依据医院预算目标与管理经验，修订、调整相关预算制度，为各归口部门提供指导；组织学习活动，引导各归口部门熟练掌握预算管理要点；将经过批复的预算数额下达给各基层科室，动态监督预算执行过程，提供必要的指导；定期梳理预算管理问题，以执行分析报告的形式向委员会提交。第三，归口管理部门。随着医院的经营规模逐渐扩大，科室数量明显增多。为提升预算管理效率，医院可增设第三层级，由归口管理部门对相关临床、医技、职能部门的预算管理工作进行统筹管控。归口管理部门的主要工作是审核、上报临床、医技、职能部门的预算草案，指导各部门在日常经营过程中认真执行预算，依据预算执行数据编制和上报分析报告。第四，预算科室。全面预算管理体系的第四层级由基层科室组成，负责编制、上报科室预算草案，严格执行科室预算。

（二）提升预算编制质量

为提升全面预算管理水平，医院要充分重视预算编制环节，依据年度战略规划、往年执行情况等优化编制内容与方法。第一，细化编制内容。医院在开展预算编制工作时，不能够只关注收入和支出预算，还需要科学编制财务预算、现金流量预算等。以现金流量预算为例，医院要综合考虑各领域的收入与支出情况，合理编制现金流预算，利用预算对现金流量进行合理规划，高效使用有限资金。同时，要向各部门、各岗位分解预算编制目标，引导一线员工深入参与进来。财务部门要与业务部门密切交流，设计详细、科学的预算科目。第二，综合应用多种编制方法。在预算编制环节，医院要结合预算项目，灵活选择适宜的编制方法，避免长期沿用某一种编制方法。部分预算项目较为复杂，可综合应用多种方法进行编制。例如，耗材、药物等预算科目受就诊人数变化的影响较大，可利用弹性预算法进行编制；固定资产折旧等科目的波动相对较小，可利用滚动预算法进行编制；职工薪酬、福利等科目受具体人数的影响较大，可利用定额预算法进行编制。

（三）加强预算执行控制

针对当前预算执行控制中存在的问题，医院要及时完善相关制度机制。第一，提升预算执行效率。为保证预算执行效果，医院要明确划分责任主体，实时跟进分析预算执行情况，及时调整预算内容。在具体实践中，医院要合理划分各层级的预算执行管理责任，分层分级落实管理职责。例如，预算管理办公室负责汇总分析预算执行情况，科学制定改进方案；归口部门负责依据预算指标监控各科室的预算执行过程，及时纠正预算执行偏差；责任科室要明确自身承担的重要职责，依据预算方案开展经营活动。同时，定期开展工作会议，各科室积极参与，分享预算执行经验，集中探讨预算偏差产生的原因及解决措施，不断改善预算执行效果。此外，医院要完善预算调整流程，如果因政策修改、战略变化而必须调整预算，责任科室要依据制度要求规范编制预算调整申请，详细说明调整事由，由归口管理部门、预算管理办公室等层层审批，禁止随意调整预算。第二，加强监督管理。医院要及时完善监督管理体系，切实加强事前监督、事中监督以及事后监督。事前监督的重点是优化预算审批流程和制度，严格管控资金使用，认真审批预算计划，避免出现资源浪费、超预算支出等情况。事中监督要求业财部门密切协作，科学编制预算分析报告，及时沟通预算执行情况，对比分析和纠正预算执行差异。针对较大的执行偏差，财务与业务部门要深入分析主要影响因素，及时制定调整方案。事后监督指的是定期总结、归纳预算执行情况，汇总分析预算执行问题，推广科学的预算管理经验，为下一阶段的预算管理提供参考。

结语

综上所述，全面预算管理能够帮助医院更加科学地配置资源，调控日常经营活动，有利于提升医院的综合竞争力。现阶段，很多医院的全面预算管理体系不够完善，在预算编制、执行、监督、考核等方面存在着较多的问题，难以充分发挥全面预算管理的作用。对此，医院要认真分析全面预算管理现状，挖掘各类问题产生的具体成因，及时完善组织体系，优化全面预算管理过程，不断提高全面预算管理水平。

参考文献

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