集团公司合并财务报表分析的方法核心探寻

集团公司合并财务报表分析的方法核心探寻

吕志晓

河南省郑州新区建设投资有限公司 450000

摘要：通常来讲企业在进行战略规划时都是先在了解财务状况的基础上进行的，为此必须重视财务管理，对于集团公司，合并财务报表是财务管理中的重要内容，其编制的内容包含着公司的各种财务信息，而集团的子母公司为会计主体，进而将集团整体财务状况通过报表形式展现出来。基于此本文主要探究合并财务报表的具体分析方法。

关键字：集团公司；合并财务报表；分析方法

引言：

新时期各大企业得到了更多的发展机会，为了获取更多的利益它们开始扩张规模，在越来越激烈的市场竞争环境下，集团公司开始被建立起来，一个集团涉及了多个分支公司，这无形增加了财务管理难度，同时合并财务报表的重要性开始体现出来，集团公司需要依靠合并财务报表为判断依据来开展决策，同时也可以通过报表了解公司经营效益、发展现状，集团企业应该重视财务报表的作用，做好会计管理，提高编制质量，将报表功效真正发挥出来。

一、简析合并财务报表的流程和方法

1 合并财务报表的工作流程

财务报表的合并工作主要有以下流程：确保会计政策的适应性、合并底稿、分录调整、分录抵消、报表金额汇总、合并财务报表。在合并财务报表的过程中，首要做的就是掌握会计政策，确保集团母子公司所实行的会计政策相适应，如果母子公司政策有差异，将以母公司所用会计政策为基准，如果由于一些因素影响最终无法改变政策，子公司要保证不与母公司会计规定产生冲突，如果母子公司会计分期有差异，则以母公司为基准进行调整，如果发生无法调整的情况，则应依据母公司会计分期原则进行财务报表编制；底稿合并通常比较简单，会计人员只要将母子公司涉及的总资金统计到一起就完成此步骤；分录调整和抵消则代表着关键的一环，会计人员如果事物，就将直接影响财务报表的效用。此环节牵涉了固定资产的相关项目，其中多计提的固定资产要做好折旧调整，而针对固定资产折旧的抵消和调整，所抵消和调整的科目在于固定资产减值准备而不是累积折旧；在报表金额汇总环节，主要注重于数据的全面性和相关性，并不只是简单的对母子公司总金额进行汇总，会计人员需要罗列出各项目资产、负债项目等详细金额，并将收入、费用等进行合并，最后获取到合并金额；在合并财务报表时会计人员应根据底稿的合并金额来进行，确保最终编制出更规范、正式的财务报表，并将报表向董事会呈递，至此此项工作结束[1]。

2 集团公司财务报表合并方法和路径

企业在发展过程中如果想要得到别的企业股份，有两种做法。其一是通过自身的现金、债券等来对目标企业股份进行收购，其二是用自己的股份换取对方的股份，实现股权合并。以上两种方式可称作购买法和权益集合法，是最常用的两种方法，前者主要是通过货币现金、赵权等来购买，这些资金就是需要耗费的购买成本，这种方式缺陷也比较明显，就是收购者通过购买而得到的企业资产需要重新确定资产价值，并且还需要重新确定商誉，而增值摊销也需要计算其中，进而可能降低合并收益。后者主要指将两个或以上的公司权益进行结合，通常股票表决制经常会被这种方法运用。相比收购法，权益集合不需要重新确定资产价值，在编制合并财务报表时依旧沿用被购买者企业资产和负债账面价值。另外即使商誉状况出现变化，企业合并收益也不会受到打击。

二、集团公司合并财务报表分析方法

1 分析其运营能力

集团公司的综合情况可以通过其运营能力进行有效判断，而现金比率，收账款、总资产周、存货周转率等是分析运营能力的依据。对于集团公司而言，分析运营能力有以下几点作用，其一是运营能力能够确定资产运转效率，债权人在掌握相关信息后能够实施科学决策、监管等工作，其二则是了解运营能力就能察觉运营问题，实施有效措施，并依据所获得的数据来设计战略计划，为后续发展奠定基础，实现经营水平的提升。通常合并财务报表蕴含着繁杂的内容，像是存货、收款、成本等指标数据，这些都是组成报表的关键内容，就拿企业抵补利息能力进行考察，一般需要以5年为基准来计算其中的利息支付倍数，为求保守，大多数公司在选择利息抵补能力指标时，通常以5年终最低利息保障倍数值为基准。在具体计算结算需要考虑损益表的内容，并注意变更会计方针、暂停经营所导致债偿能力的变化，同时资本化以及当期费用都需要涵盖到利息费用中[2]。

2 盈利能力分析

直白来说盈利能力就是分析企业获得利润的能力，即是否能有效的进行资金增值，最终能增值多少。通过考察盈利能力能够了解到集团公司目前的经营情况、管理者能力。主要通过成本费用利润率来反应。另外要想评估运营能力，可以依据资产所得率、股东权益收益率进行判断，集团公司想要通过合并财务报表来分析自身盈利能力时，需要从三方面进行考虑。其一，利用分部报告来查看分布业绩。其中分部报告中要了解的内容有营业收入、营业利润、资产总额、销售费用等。而分部报告能够分行业、地区的为集团公司区别计算盈利能力指标区，实现指标的一致性，排除不同子公司所带来的干扰，最终掌握集团公司实际盈利能力，其二，要对非经常性损益进行区分。集团公司的经营业务很少出现非经常性损益，因此两者关联不大，但非经常性损益能够影响企业经营能力，所以需要多加关注。会计人员需要合适合并报表附注中非经营性损益情况，确保其完整性和准确性，在对盈利能力进行计算时，应结合实际情况剔除与企业经营成果无关联的非经常性损益。其三，要在盈利能力计算中引入现金流量指标，实现更有效的分析。

3 发展能力和偿债能力分析

分析集团公司的发展能力也就是判断企业发展潜能。发展能力越强，企业最终形成的经营规模就越大，在合并财务报表中，销售收入增长率、总资产增长率等能够反应发展能力，另外营业利润增长率、净收益增长率同样也能反应发展能力，在分析过程中要注意资产收益率指标以及净利润率指标之间的关系，两者的上升趋势如果呈现反比，就可以说明企业运营水平较低，企业经营发展将面临诸多问题。针对发展能力的分析有必要从横向上对比不同区域、行业的企业情况。并在此条件下，根据市场环境趋势、国家政策等情况，从未来角度对集团公司发展能力进行评估预测，便于后续决策投资的实施[3]。

偿债能力解释来说就是利用现金偿还债务的能力，一般可以参考资产负债率以及现金比率来分析偿债能力。在合并财务报表中，应意识到如果没有交叉担保这一条件，集团只需要负责自身债务，在债偿能力分析时，要关注单体报表的作用，依照单体报表来对集团公司资金管理、融资模式进行多角度分析，了解公司经营、借贷等情况，有效规避经营风险。

三、合并财务报表的完善对策

对于企业管理者而言，利用合并财务报表能够促使其了解自身经营情况，掌握市场发展动向，制定更科学的战略发展计划，为此有必要改善目前合并财务报表存在的不足。

1 改善通用性较差的问题

集团公司通常会通过控制资金流动来对子公司进行统筹安排，针对国际上的购买法应积极利用，顺应时代发展趋势，有效抑制集团公司滥用权益的情况。母公司购买子公司所用价格并不是指子公司的价值等同于账单，其自身信誉以及资产升值是难以定性的。为此合并会计表应该限制使用资格，管理层有必要对会计报表建立一定的了解，便于后续交接。

2 混淆财务合并报表的解决对策

针对合并财务报表中容易混淆的内容，要依照国际会计准则来合并报表差价，如果集团公司需要处理编绘子公司合并财务报表中的各会计科目，应先针对会计权益资金与投资收益编制资金展开抵消分录进行，根据对应的比例来对净利润盈余进行计算。如果要取消相抵消的会计分录，需要结合母公司标准进行调整[4]。

3 交易问题的解决对策

目前针对合并财务报表我国的法律未设置全面规定，因此交易双方为了保证自身权益会使用合同形式来对交易行为进行规范，特别在针对纳税人报表进行抵消数据后，需要着重对成本、价格、公允价指标进行分析和完善，如果交易价格比公允价小，要将交易价放在资本公积中来对双方业务往来进行反应。

4 子公司要提供准确详细的报告数据

现如今各大集团企业通过合并财务报表来将自身信息对社会披露，为此需要保证报表的完整性和真实性，在编制合并财务报表的过程中需要充分掌握子公司财务管理情况。公司所提供的报表与报告应确保没出现变动，保证信息质量，为综合数据分析提供有效的数据指标。

结束语：

现阶段我国经济市场呈现多元变化趋势，为实现更有效经营，集团公司应发挥合并财务报表作用，做好运营能力、偿债能力、发展能力、盈利能力的分析工作，掌握集团公司发展情况，及时发展经营问题，有效规避风险，为集团公司带来更高的经济效益。

参考文献：

[1]张婷.试析集团公司合并财务报表分析的方式[J].商讯,2021(15):29-30.

[2]金丽娟.集团公司合并财务报表分析的方法研究[J].财经界,2021(10):113-114.

[3]王晋英.集团公司合并财务报表分析的方法探析[J].财会学习,2020(05):138+140.

[4]陈书静.集团公司合并财务报表分析的方法探究[J].行政事业资产与财务,2018(16):68-69.