施工企业PPP项目的税收筹划方式解析

施工企业PPP项目的税收筹划方式解析

于鸿果  

五矿二十三冶建设集团有限公司   湖南长沙  410016

摘要：PPP项目是一种公共基础设施建设模式，此类项目投资大、周期长且涉及主体多。税务申报、税务清算、税务优惠等税务问题贯穿在PPP项目的整个生命周期，因此，合理的税务筹划对PPP项目的成功实施具有重要意义。本文针对施工企业PPP项目中的税收筹划方式进行深入探讨，以供参考。

关键词：施工企业；PPP项目；税收筹划方式

引言：

近年来，公私合作（PPP）模式在我国得到了广泛应用，PPP模式旨在通过政府与社会资本的合作，实现公共设施和服务的建设与运营。在此背景下，施工企业作为PPP项目的重要参与方，如何在复杂的税收环境中提升税收筹划的合理性，促进企业盈利能力提升成为当务之急，下文将对施工企业在PPP项目中的税收筹划方式进行深入解析。

一、PPP项目税务筹划必要性

（一）优化资产结构

在PPP项目中，施工企业需要投入大量的资金，如果不能合理规划资产结构，将会增加企业的财务风险。通过合理的税务筹划，施工企业可以优化资产结构，降低企业的财务风险，提高企业的财务稳定性。

（二）防范税务风险

PPP项目所涉及的税务问题范围较广，且内容十分复杂，只有全面把握项目中的各类潜在税务风险并做出积极有效的应对措施，才能有效规避企业的税务风险。为此，企业需针对自身税务行为做出规范，才能有效降低税务风险，让企业的权益得到保障。

（三）提升市场竞争力

在PPP项目中，施工企业的竞争力不仅取决于技术实力和质量水平，还取决于税务筹划能力。合理的税务筹划是优化企业资源配置、提升市场竞争力、增加市场份额的有力手段。

（四）实现长期发展

税务筹划可以帮助企业在短期内降低税负，以助力企业达成可持续发展的目标。通过合理的税务筹划，企业的经营策略和投资方向可以得到有效优化，以更好适应外界市场环境的变化[1]。

二、PPP项目税务筹划原则

（一）合法性原则

针对PPP项目实施税务筹划，施工企业必须严格遵守税收法律的规定，确保所有的筹划方案都在法律允许的范围内。因此，相关人员需对国家的税收政策、税收法规以及相关的财政、财务、会计政策等进行深入了解，确保依法开展企业的税务筹划工作。同时，执行税务登记、纳税申报、税务审计等程序时也需严格依法依规进行。

（二）经济性原则

经济性原则是指施工企业在PPP项目中进行的税务筹划应当符合经济利益最大化的原则，它要求在税务筹划过程中，以争取最大的经济效益为驱动力，合理利用税务政策，以较小的税务成本获得较大的经济收益。同时，由于税务筹划涉及到多种因素和环节，存在一定的风险。因此，企业需优化风险管理手段，降低税务筹划风险，以保障企业的经济利益。

（三）完整性原则

完整性原则是指施工企业在PPP项目中进行的税务筹划应当全面考虑所有相关税种及对应的税收优惠政策，避免出现遗漏。在涉及增值税、所得税、房产税等不同税种的PPP项目中，需要对建设企业所需采取的税收筹划方案进行相应调整，税种不同，相应的税收优惠政策也存在区别。因此，施工企业需站在全局视角，综合考量各个影响因素，提出系统完整的税务筹划方案。

（四）前瞻性原则

施工企业需提出具有前瞻性的税务筹划方案，施工人员需综合考量可能出现的各种施工风险。在PPP项目中，涉及的税务问题比较复杂，而且政策变化和调整也比较频繁，因此施工企业在进行税务筹划时应当充分考虑未来的变化和风险，提前做好规划和准备，以确保税务筹划的有效性和可行性[2]。

三、施工企业PPP项目的税收筹划方式分析

（一）合理利用政策优惠

政策优惠通常包括税收减免、财政补贴、税收返还等，施工企业可以根据自身情况合理利用这些政策，降低自身的税负。例如，在某些地区，政府对PPP项目提供所得税减免政策，施工企业可以根据自身情况，选择在政策优惠期间进行项目承接，降低所得税负担。此外，政府还针对不同的行业和领域提供了不同的税收优惠政策，施工企业可以根据自身所在行业和领域，积极申请相关优惠政策，降低税负成本。最后，施工企业还需关注其他政策变化和调整，例如营改增政策、企业所得税税率调整等，掌握最新的政策动态，为自身的税务筹划提供参考和指导。

（二）科学规划增值税进项税额

首先，在采购商品或接受服务时，施工企业需严格筛选合作伙伴，优先与可以提供增值税专用发票的供货商建立合作，使进项税额合法化，同时，提升其可抵扣性水平。此外，企业需关注供应商的纳税信用等级，选择信用较好的供应商，避免与不良供应商合作产生风险。

其次，施工企业应当合理控制进项税额的金额，避免因过度采购或接受服务导致进项税额过高，为企业加重税收负担。同时，企业需尽可能地利用进项税额抵扣销售额中的增值税，避免出现无法抵扣的情况。

最后，施工企业还应当关注进项发票的管理。进项发票的真实性、合法性是施工企业适用进项税额抵扣的根本保障。出口企业可以根据相关政策按照规定自行退还增值税。对于已经取得的进项发票，施工企业应当及时进行认证和抵扣，避免出现过期或无效的情况

[3]。

（三）优化企业所得税筹划

首先，施工企业需综合考量PPP项目实际情况，并据此确定最为适合的税务形式。

其次，施工企业应科学规划税务结构，为自身减少税负压力。具体来说，可以采取以下措施：（1）正确理解并运用国家税收优惠政策，如利用对我国高新技术类企业和节能环保型企业所提供的税收政策，申请有关资质，为企业降低税负。（2）施工企业需提高站位，尽量规避税收风险。如果涉及到国际业务，则需全面掌握各个国家和地区的税收法律，以免因违规行为而遭受处罚或罚款等风险。

再次，施工企业需要加强内部控制和管理，规范管理流程，其具体措施如下：（1）施工企业需要建立健全内部控制制度，规范财务管理和税务管理流程，防止出现违规行为和财务风险。（2）企业所得税筹划工作对财务和税务管理人员的能力素养要求较高，为此，施工企业需要加强对财税管理人员的培训，提高他们的专业能力，使其得以熟练掌握相关法律法规。。

（四）关注个人所得税筹划

首先，施工企业应关注并合理利用国家税收政策，特别是个人所得税的相关政策。如《个人所得税法》规定，企业需要按规定缴纳个人所得税，如股息、红利、股权转让所得以及企业向个人支付的其他收入。因此，施工企业可以通过合理安排公司的分红政策，以减少个人所得税的支出。

其次，应关注个人所得税法中的优惠政策并加以利用，为有需求的企业员工争取更多的税收优惠，如为残疾、孤老和烈属员工争取减免税收的权利。

再次，施工企业可以通过合理规划个人所得税的缴纳时间来降低税收负担。例如，企业可以安排员工在年初或年末获得较高的工资和奖金，以避免在年中或年末一次性缴纳大量的个人所得税。

最后，施工企业应建立完善的税务管理制度，明确税务筹划的原则、方法和流程，并加强内部培训和沟通，提高员工的税务意识和素养。同时，企业应积极配合税务部门的检查和审计工作，确保税务筹划的合法性和合规性[4]。

结束语：本文对施工企业在PPP项目中的税收筹划方式进行了深入解析，发现税收筹划在PPP项目中具有重要意义。研究表明，通过合理利用政策优惠、合理规划增值税、进项税额优化、企业所得税筹划以及关注个人所得税筹划等方法可以有效地降低施工企业的税负提高盈利能力，企业需结合自身实际，寻找到最适应自身发展趋势的税收筹划方案，进而推动企业的持续发展。

参考文献：

[1] 唐东贤. PPP模式下项目前期税务筹划研究[J]. 首席财务官,2022(18):154-156.

[2] 赵陈成. PPP项目前期税收筹划的研究与思考 ——基于高速公路项目的分析[J]. 中国市场,2022(33):147-149.

[3] 雷鑫彬. PPP项目全过程税收筹划防范税务风险分析[J]. 新金融世界,2022(5):166-168.

[4] 王建勋. PPP模式下的财务管理及税收筹划措施探析[J]. 财讯,2020(15):63.