新会计准则下研发费用加计扣除的会计处理

新会计准则下研发费用加计扣除的会计处理

张军

浙江交工金筑交通建设有限公司  浙江嘉兴  314001

摘要：根据新会计准则，研发费用加计扣除的会计处理方式发生了变化，以往的做法是将研发费用作为费用支出在当期列支，而现在新会计准则要求将符合资本化条件的研发费用资本化并计入资产账户，这意味着公司需要将研发费用通过摊销或抵消等方式在未来一段可预见的时间内进行核算和分摊，并将其作为资产的一部分反映在财务报表中，这样的会计处理方式能更好地反映公司研发活动的成果和价值，并提高财务信息的准确性和可比性。

关键词：新会计准则；研发费用；加计扣除

根据新准则，符合资本化条件的研发费用将被资本化，并计入资产账户，这种处理方式可以更准确地反映研发活动的成果和价值，提高财务信息的准确性和可比性，企业需要对研发费用进行摊销或抵消等核算方式，在未来一段时间内在财务报表中体现出来。这一变化对企业和投资者都具有重要意义，正确理解和应用新会计准则下的研发费用处理方法，有助于评估企业的研发投入和创新能力，为决策提供准确的信息支持。

1. 新会计准则下研发费用加计扣除的意义

新会计准则下研发费用加计扣除的意义在于更准确地反映企业的研发活动成果和价值，提高财务信息的准确性和可比性。通过将符合资本化条件的研发费用计入资产账户，使企业能够更好地体现其在研发方面的投入和创新能力，这种处理方式增强了财务报表的信息价值，使投资者和其他利益相关者能够更清晰地了解企业的研发战略和未来发展潜力，为决策提供准确的依据，对研发费用的摊销或抵消等核算方式也使得企业能够更好地管理研发成本，并获得更全面的财务信息，有助于企业的长期可持续发展。

2.新会计准则下企业研发费用加计扣除存在问题

2.1企业研发管理制度有待建立

新会计准则下企业研发费用加计扣除存在企业研发管理制度有待建立的问题主要包括以下几点：

研发项目界定不清：在确定具体的研发项目时，企业缺乏明确的界定标准和流程，导致不同部门对于研发项目的定义存在差异，难以准确划定研发活动的范围。研发费用归集不规范：企业在研发费用的归集和分摊方面存在问题。有些企业可能将非研发费用错误地列入研发项目，或者没有按照合理的方法进行成本分配，导致研发费用的核算不准确[1]。

数据和信息管理不完善：企业研发活动涉及大量的数据和信息，但在管理上存在不完善的情况。缺乏有效的数据采集、处理和分析手段，无法及时监督和评估研发项目的进展和成果。内部审计和控制不健全：企业在研发管理制度中缺乏有效的内部审计和控制机制，缺乏对研发活动的监督和评估，难以及时发现和纠正研发项目中存在的问题。

2.2研发项目核算和归集不规范

由于研发项目涉及到技术难度、创新性等多个方面的考量，而且研发工作通常是一个持续进行、多阶段的过程，因此，对于其中具体的项目和相关费用的界定和归集可能存在较大的主观性和复杂性。这种不规范往往表现为企业在确定具体的研发项目和费用时的标准和定义模糊，导致不同公司之间或不同部门之间存在差异，在项目范围的划定上，有些企业可能将某些开发活动纳入研发项目，而其他企业则可能不予以认可，在费用归集和分摊方面，企业可能存在将非研发费用错误地列入研发项目的情况，或者没有按照合理的方法进行成本分配，从而影响了研发费用的准确核算。

3.新会计准则下研发费用加计扣除会计处理策略

3.1建立健全企业研发管理制度

在新会计准则下，企业对研发费用的加计扣除应建立健全的会计处理策略，并建立相应的研发管理制度。企业应该明确界定研发项目和相关费用的范围和定义，包括确定什么样的活动可以被视为研发项目，以及哪些费用属于研发费用的范畴，为了避免模糊性和主观性，可以参考相关行业的标准和规范，借鉴国际会计准则，确保界定准确和统一。

企业应建立研发费用的核算和归集机制，包括识别和跟踪研发项目的具体成本和支出，在会计期间内正确计量和记录相关费用，为了准确归集研发费用，可以使用项目管理工具和流程，对不同阶段的研发活动进行跟踪和报告，还可以建立成本分配体系，将研发费用按照合理的依据分摊到不同的项目或产品中，避免误将非研发费用列入加计扣除范围。

同时，企业应加强内部审计和控制机制，定期对研发项目进行审计和评估，通过检查和验证研发活动的合规性、成果和价值，确保研发项目的有效性和财务信息的准确性。在内部控制方面，可以采用制度化的审批程序和报告机制，确保各级管理者对研发费用核算和加计扣除决策的合理性和一致性[2]。

3.2规范研发费用核算与管理

根据新会计准则下研发费用加计扣除的要求，企业在进行研发费用的会计处理时应遵循以下规范：

确定研发费用范围：企业应根据相关规定明确界定研发费用的范围，将与产品、技术等相关的研发活动所发生的费用纳入研发费用范围内，包括直接费用和间接费用。正确认定研发项目：企业应建立科学合理的研发项目界定标准和流程，明确研发项目的目标、内容和时限，以便正确识别和归集研发费用。

遵循费用确认原则：企业在核算研发费用时应遵循费用确认原则，即费用发生时确认，费用有关的支出应及时计入当期成本，并进行适当的分摊和核算。采用合理的成本分配方法：企业应根据实际情况选择合适的成本分配方法，如直接分配法、可变成本分配法、公平价值法等，确保研发费用按照合理的方式分摊到对应的产品或项目上。

3.3按政策要求申报和准备备查资料

根据新会计准则要求，企业在享受研发费用加计扣除的税收优惠时，应按照政策要求进行申报，并准备备查资料以支持其加计扣除的合规性和合理性。

确定研发费用范围：首先，企业需要明确确定符合政策规定的研发费用范围。研发费用包括直接费用和间接费用两部分，直接费用指直接与研发项目相关的费用，如人工成本、材料费用等；间接费用指间接支持研发活动所产生的费用，如管理人员薪酬、通讯费用等。即时记录和核算：企业需要及时记录和核算研发费用。在日常会计处理中，应按照成本原则对研发费用进行核算，并确保费用的准确性和完整性。必要时，可制定相关的内部控制制度和流程，加强对费用数据的收集、审核和审计。

编制备查资料：为了支持研发项目加计扣除的合规性，企业应编制备查资料，包括但不限于研发项目的立项文件、研发进展报告、费用发生凭证等。这些资料应详细记录研发项目的目标、实施计划、支出明细以及相关的合同和协议等信息，以便税务机关进行审查和核实。定期自查和修正：企业应定期进行自查，确保研发费用的记录和核算准确无误，如发现过错或遗漏，应及时予以修正并完善备查资料，企业还应密切关注相关政策的变化，及时调整会计处理策略，确保符合最新要求[3]。

结语

新会计准则下研发费用加计扣除的会计处理方式发生了改变，要求将符合资本化条件的研发费用资本化并计入资产账户，这种处理方式能更好地反映公司研发活动的成果和价值，并提高财务信息的准确性和可比性，这也意味着公司需要对研发费用进行摊销或抵消等核算和分摊方式，在未来一段可预见的时间内反映在财务报表中，对于企业和投资者来说，正确理解和应用新会计准则下的研发费用处理方法，能够更好地评估企业的研发投入和创新能力，为决策提供更准确的信息支持。

参考文献

[1]李兰.高新技术企业研发费用加计扣除财务问题及优化措施分析[J].中国乡镇企业会计,2023,(12):73-75.

[2]苏育聪.企业如何走出研发费用加计扣除误区[J].中国商界,2023,(12):140-141.

[3]李龙科.浅议电子制造企业享受加计扣除研发费用精准核算策略[J].中国产经,2023,(23):170-172.