金融业税负问题研究-以张掖市农商行为例

金融业税负问题研究-以张掖市农商行为例

吴浩

中国人民银行张掖市分行  

摘要:金融业是国民经济的重要组成部分，也是税收的重要来源之一。金融业税负反映了金融机构在经营过程中承担的税收成本，也是衡量金融机构经营效率和竞争力的重要指标之一。金融业税负问题不仅关系到金融机构的经营效益和发展空间，也影响到国家的财政收入和宏观经济调控。本文以张掖市农村商业银行（以下简称张掖市农商行）为例，分析了该行近年来的税负状况和存在的问题，并提出了相应的建议和对策。

一、张掖市农商行以及其税负问题的基本情况

张掖市农商行成立于2008年04月，是由原张掖市农村信用社改制而成的一家县域农村商业银行。该行以服务“三农”（农村、农民、农业）和小微企业为主要经营方向。截止2020年12月31日，该行资产总额达到了163.8亿元，存款余额达到了140.8亿元，贷款余额达到了94亿元，实现了营业收入4.2亿元，实现了净利润1.1亿元，2020年缴纳了各项税费1.5亿元，占营业收入的35.7%，占净利润的136.4%。通过对张掖市农商行的税负状况和问题进行调研和分析，本文得出了以下几个方面的结果和分析：

（一）张掖市农商行的税负水平较高

根据张掖市农商行的财务报表和税务报表，本文计算了该行近五年的税负率（即各项税费占营业收入的比重）和有效税率（即各项税费占净利润的比重），并与全国银行业平均水平进行了比较，结果如下所示：张掖市农商行税负率2016年到2020年持续下降，从38.9%降到35.7%。全国银行业平均税负率基本保持在46%左右。2016年到2020年都靠近46%。而张掖市农商行有效税率变化不规律，2016年为131.8%，2017年为128.9%，2018年为132.9%，2019年为135.6%，2020年为136.4%。而全国银行业有效税率2016到2020年都保持在133.3%左右。变化浮动很小。

从上述数据分析可以看出，张掖市农商行的税负率虽然低于全国银行业平均水平，但仍然处于较高水平，且呈现下降趋势。这主要是由于该行营业收入增长速度高于各项税费增长速度，以及该行享受了一些地方政府给予的税收优惠政策。张掖市农商行的有效税率则高于全国银行业平均水平，且呈现上升趋势。这主要是由于该行净利润增长速度低于各项税费增长速度，以及该行承担了一些社会责任和公益事业所带来的成本。

（二）张掖市农商行的税负结构不合理

根据张掖市农商行的税务报表，本文统计了该行近五年的各项税费的构成和占比，发现张掖市农商行的各项税费均呈现增长趋势，其中增值税、所得税和其他税费增长较快，印花税增长较慢。张掖市农商行的各项税费占比也呈现变化趋势，其中增值税和所得税占比逐渐下降，其他税费占比逐渐上升，印花税占比波动较大。可以看出张掖市农商行的税负结构不合理，这些问题不仅影响了张掖市农商行的经营效率和竞争力，也影响了国家和地方的财政收入和宏观经济调控，主要表现在以下几个方面：

一是增值税占比过高，不符合增值性原则。由于金融业增值额难以准确计量和核定，我国采用了简易计征方法，即按照一定比例对金融服务收入征收增值税，不允许抵扣进项税额。张掖市农商行的增值税占其各项税费的一半左右，占其净利润的近三分之二。

二是所得税占比过高，由于金融机构的利润受到多种因素的影响，如市场波动、风险损失、资本充足率等，所得税对于金融机构而言也存在一定的不确定性和波动性。张掖市农商行的所得税占其各项税费的三分之一左右，占其净利润的超过一半。

三是印花税占比过低，存在重复征收和歧视性问题。由于我国对证券交易印花税实行了差别化征收政策，这不仅导致了证券市场的结构失衡和功能缺失，也导致了金融机构在证券投资方面存在重复征收和歧视性问题。张掖市农商行的印花税占其各项税费的不到5%，占其营业收入和净利润的不到1%。

二、张掖市农商行的税负变化不及时，滞后于金融业发展和创新的需要

根据张掖市农商行的年报和相关资料，本文分析了该行近五年的经营发展和创新情况，得出张掖市农商行在近五年内取得了显著的经营发展和创新成果，展现了良好的社会形象和价值。但也面临了一些税负方面的困境和挑战，例如张掖市农商行的税负变化不及时，滞后于金融业发展和创新的需要，主要表现在以下几个方面：

一是该行的税负变化不及时，滞后于金融业发展和创新的需要。由于我国现行的金融业税制设计不科学，缺乏统筹规划和协调配合，存在重叠征收和相互冲突的情况，导致了金融业税负水平偏高，税负结构不合理。这些问题影响了张掖市农商行的经营效率和竞争力。

二是该行的税负优惠政策不够明确，不够稳定。由于我国现行的金融业税制变化不及时，滞后于金融业发展和创新的需要，导致了金融业税负水平偏高，税负结构不合理。虽然国家和地方政府出台了一些针对金融业的税收优惠政策，如降低增值税率、免征印花税、减免所得税等。这些政策对于张掖市农商行而言是

一定程度上的利好，有助于降低其税负水平，提高其经营效益。但是，这些政策也存在一些不足之处，如政策内容不够明确、政策执行不够统一、政策效果不够持久等。

三是该行的税负社会责任和公益事业不够得到认可和支持。由于我国现行的金融业税制设计不科学，缺乏统筹规划和协调配合，存在重叠征收和相互冲突的情况，导致了金融业税负水平偏高，税负结构不合理。这些问题影响了国家和地方的财政收入和宏观经济调控。在张掖市农商行积极参与社会责任和公益事业的背景下，并没有得到相应的税收减免或补贴等支持措施。这些问题导致了张掖市农商行在履行社会责任和公益事业时存在一定的困难和压力，无法得到社会的认可和支持。

三、政策建议

（一）完善金融业税制，降低金融业税负水平。为了适应金融业发展和创新的需要，我国应该完善金融业税制，降低金融业税负水平。具体而言，可以从以下几个方面入手：一是改革增值税制度，实现增值税的真正增值性。为了避免重复征收和累加效应，促进生产者和消费者之间的公平交易，我国应该改革增值税制度，实现增值税的真正增值性。二是降低增值税率，减轻金融机构的税收负担。为了降低金融业税负水平，我国应该降低增值税率，减轻金融机构的税收负担。可以采取确定合理的增值税率水平或分步骤、分阶段实施增值税率调整的政策方法。

（二）完善金融业所得税的监管机制。为了防止金融机构在纳税过程中出现逃税、漏税、偷税等违法行为，我国应该完善金融业所得税的监管机制，加强对金融机构的所得税行为的监督和管理。采取建立金融业所得税的信息共享机制、加大金融业所得税的惩处力度。为了震慑金融机构的所得税违法行为，我国应该加大金融业所得税的惩处力度，对于发现的所得税违法行为，及时予以查处和处罚。

（三）改革印花税制度，消除重复征收和歧视性问题。为了消除重复征收和歧视性问题，促进证券市场的发展和规范，我国应该改革印花税制度，消除重复征收和歧视性问题。可以采取统一证券交易印花税的征收标准和征收对象或取消财产保险合同印花税的措施。我国对证券交易印花税实行了差别化征收政策，导致了证券市场的结构失衡和功能缺失和金融机构在证券投资方面存在重复征收和歧视性问题。对财产保险合同征收5‰的印花税，这实际上是对财产保险业务进行了重复征收，这不仅增加了财产保险业务的成本和负担，也影响了财产保险市场的发展和规范。