A公司成本与收益管理的分析

A公司成本与收益管理的分析

马小林

中国铁道科学研究院 中国铁路青藏集团有限公司

摘要：本文以A公司为研究对象，通过了解公司的成本与收益管理现状，分析存在的问题，然后根据存在的问题提出解决方案，由此达到提高收益、降低成本的目的。

关键词：成本；成本控制；收益管理

追求利润最大化是企业经营的主要目的。而企业增加利润、提高经济效益最直接的途径是增收节支。增加收入由于受到许多外部客观因素的影响，如国家宏观调控、产业布局调整等，在一定程度上，企业是无法自由控制的。但是，企业可以通过降低成本、提高生产效率等途径达到节支的目的。成本是企业主要的支出，同时，也是一个综合性的指标。加强成本控制，是企业强化内部经营管理，增加利润，提高经营效益的重要途径之一。

一、成本与收益理论概述

1、成本的概念

成本是生产和销售一定种类与数量产品以耗费资源用货币计量的经济价值。企业进行产品生产需要消耗生产资料和劳动力，这些消耗在成本中用货币计量，就表现为材料费用、折旧费用、工资费用等。企业的经营活动不仅包括生产，也包括销售活动，因此在销售活动中所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产所发生的费用，也应计入成本。同时，为了管理生产经营活动所发生的费用也具有形成成本的性质。

2、成本控制的概念

成本控制，是指预先制定成本标准作为各项费用消耗的限额。在生产经营过程中，将实际发生的费用严格控制在限额标准之内，随时揭示和及时反馈实际费用和限额标准之间的差异，并要系统分析成本差异原因，以便采取措施，消除生产中的损失和浪费。

3、收益管理概述

收益管理是通过对细分市场进行消费者行为分析以及对产品、渠道、价格不断优化，从而实现收益最大化的应用。收益管理的精髓在于在合适的时间以合适的价格将合适的产品销售给合适的顾客。它的核心就是浮动定价，需深入理解产品对于每一类细分市场客户的价值并进行差异化管理和优化组合。

二、A公司简介及成本、收益结构介绍

1、公司简介

A公司是青藏铁路集团公司与地方厂矿企业于2008年7月共同出资设立的物流公司，注册资本500万元，由青藏铁路集团公司控股，经营范围：货物检斤、仓储、专用线经营、装卸管理、大宗货物贸易（水泥、工业盐、钾肥），公司现有两个经营基地：B战略装车点，有三条专用线，两个高站台，依托盐湖地区的钾肥厂矿，年发运能力300万吨；C货场，位于敦格线上，有一个高站台，一条货物线，主要为附近厂矿企业服务，年发运能力100万吨。公司的装卸业务主要依靠人力装卸。

2、收入结构

（1）B战略装车点：专用线使用费、仓储费、货物检斤费、装载加固费、装卸费。

（2）C货场：装卸费。

（3）商贸收入。

3、成本结构：

（1）固定成本：企业管理人员的薪金和保险费、固定资产的折旧和维护费、上级管理部门的咨询费用、办公费等。

（2）变动成本：支付委外装卸队的装卸费、购买加固材料费用、商贸业务采购货款、短途运输费、差旅费等。

三、A公司成本与收益管理中存在的主要问题

1、定价策略单一

定价策略，市场营销组合中一个十分关键的组成部分。企业定价的目标是促进销售，获取利润。这要求企业既要考虑成本的补偿，又要考虑客户对价格的接受能力，从而使定价策略具有双方双向决策的特征。A公司收费标准参照铁路收费标准执行，定价不灵活，当运量锐减时，未及时对价格做出调整，致使运量逐年减少。如：2013年，专用线年发运量150万吨，后因汽车运输竞争，价格未作调整，发运量连年下降，近几年年发运量40万吨左右。2015年9月，新货场投入运营后，还是参照铁路货场收费标准，只收取装卸费，未收取仓储费。

2、装卸作业方式落后，主营业务成本压缩空间大

公司的主营业务收入是装卸费收入，而目前装卸作业方式以人力装卸为主，业务成本较高，与机械作业相比较后，还有很大压缩空间。以C货场为例，袋装货物每吨收取装卸费22.42元，以人力装卸时，支付装卸费每吨13元，以机械装卸时，支付装卸费每吨10元，机械装卸比人力装卸每吨节省3元。近几年，A公司袋装货物年发运量50万吨，若全部实行机械化作业，可节约成本150万元。

3、公司员工成本控制意识淡薄

成本管理与控制，就要把成本控制落实到公司的每一个部门的每一个环节的每一个工作细节中去。公司现在的情况是，基层员工往往认为成本管理和控制是公司领导的责任，与自己无关。基层员工认为只要完成自己的任务，拿回自己的工资即可，节约多少、浪费多少都与自己无关。可见，A公司全体员工的节约意识没有被调动起来，职工的成本节约创造性没有得到应有的发挥。

4、成本核算不合理

由于物流企业成本的多样性，除装卸费、固定资产折旧费、商贸业务采购费用等能用单据反映和计算的显性成本外，还有隐形成本，如为了开展商贸业务而聘用员工工资、租用办公房屋等费用，商贸业务收入与主要业务收入，商贸业务成本与主要业务成本未做独立核算。

5、成本预算和成本分析没有发挥真正的作用

财务部门在没有与各部门进行沟通协作的情况下，仅仅根据上一年的成本费用和当年的销售计划，来编制成本预算。预算在执行过程中，缺乏弹性，不能随着市场因素的变化而调整，且缺乏有效的预算激励机制，导致成本预算和实际发生额有很大的差距，对成本几乎没有发挥事前控制的作用。

四、解决措施

1、制定灵活的定价策略

市场化改革一直是铁路努力的方向。和其他企业一样，铁路的运营也有淡旺季之分，应根据市场规律，制定浮动价格，实行灵活定价，增加淡季发运量，降低企业成本，提高供给结构对需求变化的适应性和灵活性，充分适应市场现状，使资源配置更具有机动性和灵活性，减少资源浪费，促进经济效益的增长。实行大客户策略，对年发运量万吨以上的客户，实行阶梯价格，最大限度挖掘客户潜能，增加公司收入。

2、全面推行机械化装卸，降低成本

现阶段，公司完全具备装卸化作业能力，无法实行机械化装卸的原因是各厂家袋装货物包装不符合机械化装卸标准。协调各发运厂家，更新产品包装设备，满足机械化装卸作业要求，从而降低发运成本，也为公司降低成本，实现共赢。

3、建立全员成本控制体系

一方面要不断提高管理者和员工的素质，要求管理者主动通过学习和锻炼，来掌握先进的管理知识，如在计划、组织、协调、控制等基础管理方面的先进知识。对员工教育培训，减少在生产中的浪费。另一方面要求每个人都要以积极主动的态度投入到企业成本控制中去，实行全员成本控制，从而形成一个自上而下的全员成本控制体系。

4、提高财务管理人员水平

在现代科学技术的影响下，企业的各项运营都逐步实现了信息化管理，企业的财务管理也不例外，尤其是对于企业的会计信息和财务信息都需要实现电算化管理，通过电算化管理可以对于企业的生产运营情况、财务情况进行及时、客观的反馈，并且通过深入分析，可以有效快速地发现奇特经营管理中存在的问题，并在此基础上提出解决措施，保证企业生产效益的提高。同时，信息化管理还要求企业必须有高水平的会计人员，他们不仅需要有现代化的会计知识，对于企业管理、生产运营、信息管理等各方面都需要一定的认识，并且能够在此基础上进行科学的企业财务分析，对于企业的筹资决策、投资决策和经营决策都能够提出良好的建议，并且对于企业中的各项决策能够通过科学的方法进行严谨的可行性和成本效益分析。

参考文献：

【1】李敬伟：铁路运输企业加强成本控制的措施分析【J】.铁道运输与经济，2007（03）

【2】李西军：铁路运输企业加强成本控制的有效途径【J】.商情（财经研究），2008（02）

【3】黄莉：浅谈铁路物流企业成本控制.当代会计，2017（04）