高新技术企业税务筹划风险研究

高新技术企业税务筹划风险研究

王水

蜀道投资集团有限责任公司   610041

摘  要：党的十九大以来，我国明确了科技作为第一生产力的重要战略方针，并强调了科技创新在产业发展、经济推动方面的主要作用。为了鼓励科技创新发展，国家同步出台了一系列针对高新技术企业的税收优惠政策，这些政策在为高新技术企业带来实质性优惠的同时，也为高新技术企业自身开展税务筹划带来了挑战。高新技术企业自身应当充分利用税收政策，为企业优化成本做好支撑。基于此，本文着重讨论了在当前背景下，高新技术企业面临的税务筹划风险及背后的原因，接着提出了降低高新技术税务筹划风险的具体对策，以及为促进我国高新技术企业实现可持续发展提供一些建议。

关键词：高新技术企业；税务筹划；路径

高新技术企业是我国市场主体的重要组成部分，对促进我国经济发展至关重要，高新技术企业如能做好税务筹划，就能节约资金用于创新研发，实现企业的良性发展。我国为了提高高新技术企业这一群体的竞争力，出台了诸多政策为其营造良好的发展环境。因此高新技术企业应当利用好以上政策优惠，在国家税法允许的范围内开展税务筹划，为企业长远发展做出贡献。

1.高新技术企业税务筹划的相关背景

1.1高新技术企业税务筹划的相关概念

高新技术企业属于国家重点扶持的一类市场主体，在注册时间、研发投入占比、创新能力评价、业务领域方面都有较为严格的标准和明确的政策规定。而税务筹划是在国家税法允许的范围内进行的事前税收支出筹划。高新技术企业应当合理利用行业内的优惠政策，结合自身经营情况，合法节约税费支出。

1.2 高新技术企业开展税务筹划的必要性

与传统企业相比，高新技术企业的创新特征突出，投入金额大，承担风险高。因此如果能够借用税务政策，将相应的税务筹划方案融入自身的发展运营过程[1]，就可以在不同程度上降低企业的发展成本，提高企业对于风险的抗击打能力。

2.高新技术企业税务筹划面临的风险分析

2.1 认定风险

一是核心知识产权的所有权归属问题，大部分高新技术企业的核心知识产权所有权不在境内，这种情况在跨国高新技术企业中表现得尤为明显。如果核心知识产权的所有权不属于高新企业，就难以享受相应的税收优惠，在未查证时也会面临较大的税收风险；二是总收入的核算方法问题，税收收入和会计收入在核算时口径存在天然差别，如果高新技术企业的某项营业所得与核心技术不存在关系，则无法分别计算清缴，如果将两种收入混淆，就会引起不必要的税务风险；三是研发支出归集问题。高新技术的研发费用只能部分算入研发成本，还需要考虑合同备案、境外支出等，所以要考虑其中蕴含的税务风险。

2.2 股权激励风险

股权激励面临的第一个税务筹划风险仍然是税会差异风险，根据税法要求，股权激励所产生的成本在计算所得税前不可以提前扣除，期权行权的过程也需要根据股票市场价格和购入价格随时调整；第二个是政策的变动风险，我国股权激励领域的政策会依据市场变化和发展状态随时进行调整，而这也使得激励对象随时面临因为政策失效而带来的税收风险。三是股权激励计划失败的风险，在股权激励计划实施过程中，如果股价下跌，企业就不得不回购部分股票，从而产生成本支出；第四是法律法规风险，按照证监会颁布的管理办法，企业的管理人员、技术人员所持有的可行权股票数量应当控制在股票总量的10%，如果存在递延税款，则需要及时向税务机构进行备案，否则就会产生相应的认定风险。

2.3技术入股风险

由于高新技术企业适用的优惠政策会定期变化，故而高新技术企业在进行税务筹划时需要平衡认证优惠和分期优惠的关系。此外，由于技术入股在实际运作时具有灵活性，同时也带来的一定的不确定性。所以高新技术企业要灵活选择相应的税务筹划路径，做好应急备案，避免导致税务机关核查和惩戒。

3.高新技术企业税收筹划风险产生的原因

3.1内部原因

高新技术企业税务筹划风险产生的内部原因主要有三方面，一是税务筹划人员的风险意识不足，对于税收优惠政策的跟踪和了解程度不深，无法在法律法规的框架范围内享受税收政策带来的优惠；二是没有从税务成本的角度搭建整个税务筹划体系，这会导致整个税务筹划缺乏相应的保障，暴露于潜在的风险之下；三是税务管理制度的落实不到位，如果公司内部的其他部门无法配合税务筹划机构，也会对税务筹划的成本和效率带来负面影响，进来带来不必要的损失。

3.2 外部原因

市场经济环境在随时变化之中，与之相匹配的税收政策也在不断调整之中。国家为了提高纳税人的体验，提出了申报改备案、资料留档待查等流程，从某种程度优化了高新技术纳税的相关体验，但是同时也增加了高新技术企业作为纳税人的风险。同时，税务部门对高新技术企业管理力度逐渐加强，严格的信息关联、实地核查已成为管理常态[3]。高新技术企业一旦操作不当，或者对于政策的理解具有滞后性，就无法规避相应税务风险。

4.完善高新技术税务筹划风险管理的具体对策

4.1 树立完备的税务筹划理念

税务筹划是一整套工程，需要串联起企业的所有部门与所有的发展阶段，结合合理、可行的工具与手段开展税务筹划，以保证税后的收益的合法性与最大化。例如在企业享受研发费用加计扣除政策时，对于研发费用的核算管理要求业务部门、财务部门提前确定费用的归集方式；又例如在企业发生技术转让收入时，提前测算出税收利益可以更好地规划当期纳税额，充分利用资金的时间价值。这就要求企业对于负责税务筹划的人员定期开展培训，灵活调整相应的税务筹划方案，随时学习前沿的税务筹划理论和政策并将企业运营过程中的非税成本考虑进去。最后，每一位税务筹划人员都应当重视税务筹划过程中的风险，平衡税务筹划风险和收益之间的关系，提高税务筹划的主动性，充分发挥税务筹划的正向作用。

4.2. 对税务筹划的对象展开完备的尽职调查

每一个高新技术企业所处的发展阶段和战略目标是不同的，所以在选择税务筹划的方法和路径时也应当是不同的。对于高新技术企业来讲，正确的做法应当是从实际情况出发，尽可能全面地了解企业的财务情况、技术人员匹配情况、对外投资情况、股权激励计划情况等内部信息，以及企业所处的行业发展环境等外部信息。只有这样，才可使得最后的税务筹划方案能够有效地落实下来。

4.3提高税务筹划业务人员的专业素质

税务筹划囊括的学科领域是多元的，不仅涉及管理学、财务学，还包括法学等，所以负责企业税务筹划的人员自身要保持对税务优惠政策的跟踪学习，这样才能够针对税收政策的调整灵活变动筹划方案。对于企业而言，则可以针对税收筹划人员制定相应的绩效激励计划与培训方案，提高税务筹划人员的税务理论水平，提高企业应对税务筹划风险的抵御能力。

4.4提前做好筹划的事前认证

税务筹划这类事项在我国已有的法律文件里并没有明确的划分义务和责任，因此为了避免后期税务机关对相关筹划认定为偷税漏税，对企业的信誉和发展造成影响，所以高新技术企业应当提前对接税务机关进行备案，对后期的税务筹划结果进行合理预期，并对明显不合理的税务筹划行为进行规避，保证税务筹划的合理性和合法性。

4.5 健全税务筹划的风险防御体系

高新技术企业一是要从内部拆分税务管理的各个环节，细化税务筹划的各个流程，将责任和分工落实的个人，并明确相应的模板和任务[4]；二是要建立税务筹划风险的预警机制，对于互联网高新技术而言，可以开发能够预警内部风险的信息化系统，当触发相应的阈值或条件时，对潜在的风险和后果进行及时预警；三是要完善税务筹划风险抵御的内部组织架构，由相关负责人定期汇集与税务筹划相关的企业内部信息，统筹企业内部各个部门之间的合作和协调，开展税务筹划环境分析与预判，为具体工作的落实和实施提供有效的支撑，规避税务筹划可能的风险。

4.6 保持和主管税务机关沟通

整个税收优惠政策的过程当中，都应当保持和主管税务机关良好的沟通关系，以便及时了解优惠税政的执行要求，是政策落地的保障。

参考文献：

[1]任红.基于战略管理视角的高新技术企业税务筹划分析[J].现代营销(上旬刊),2022(08):13-15.DOI:10.19921/j.cnki.1009-2994.2022-08-0013-005.

[2]董月文.高新技术企业税务筹划和管理着力点研究[J].质量与市场,2022(12):160-162.

[3]全国对高新技术企业加强管理力度,毕马威中国税务快讯,第34期,2021年10月.

[4]沈世才.浅议基于企业生命周期的高新技术企业税务筹划[J].商展经济,2022(09):149-152.DOI:10.19995/j.cnki.CN10-1617/F7.2022.09.149.