依案例分析浅议普及审计软件应用

依案例分析浅议普及审计软件应用

杨大炜

上海瑞和会计师事务所有限公司 200439

2022年12月29日，中国注册会计师协会印发《推动会计师事务所普及应用审计软件工作方案》。方案提出深入实施注册会计师行业信息化战略，实现“十四五”时期注册会计师行业信息化目标，有效落实行业信息化五年规划提出的会计师事务所信息化建设任务，推动会计师事务所审计软件普及应用。方案要求中小型会计师事务所大幅提高审计软件的普及率，会计师事务所通过信息化手段提升审计质量和审计效率，促进会计师事务所数字化转型，推动实现“标准化、数字化、网络化、智能化”的战略目标。

信息化技术在财务会计与管理领域的应用深度大幅提升，使得审计业务各个环节受到计算机系统的影响程度加深。随着信息化特别是标准化、数字化、网络化、智能化的发展，财务管理和会计核算已突破现实意义上的时空界限。同时，审计工作中需要相关人员分析处理的数据量大幅增高，待分析处理数据的复杂程度也有所提高，审计工作难度增加。在这样的大背景下，加速展开CPA审计信息化建设是必由之路，应受到职业会计师行业的重点关注。

因此，信息化审计技术已渗透到审计业务的每一个环节，审计软件的应用有着十分广泛的现实需求。按审计信息化发展趋向，目前的中国审计已全面进入了大数据时期，在这样的历史阶段，探索在中小型会计师事务所普及应用审计软件具有重大意义。本文以上海瑞和会计师事务所应用审计软件为例，分析审计软件应用中的优势和不足以及建议，供大家参考。

审计软件由独立接口、查证系统、底稿系统三个既相互关联，又相互独立的功能模块构成。独立接口包含一系列的独立财务软件接口，实现客户电子数据的采集。查证系统的主要功能是审计查证分析，主要包含功能：财务软件接口数据的导入；强大的财务信息处理查询系统，从上而下，层层深入式的查询；查证和抽样分析；账龄分析；并针对各类科目特点的业务分析。底稿系统用于审计过程中的底稿编制，主要包含功能：根据企业的电子数据自动产生总计200多个底稿，含未审报表和各类明细表、审定表、附注等；抽查凭证；校验底稿数据；支持用eVB宏语言对模版和底稿的内容进行编程控制和定制。

使用审计软件的突出优点表现在以下方面，一是减少审计数据收集工作时间，二是提升审计数据分析效果，三是减少大量不涉及重大职业判断的、重复性高的工作，四是提高审计底稿编制质量。

现阶段，大部分的企业都采取了电子记账的方式，审计人员利用审计软件将所需要的审计数据从相关的被审计单位的系统当中收集出来，对于注册会计师的数据库能力要求不高，也不要求熟悉被审计单位所使用的财务软件，审计软件中包含的数据采集与转换模块，能快速收集所需的审计数据，对于符合具有国家标准接口的系统可以一次收集所有历史数据。取得财务软件接口数据不需要审计人员去被审计单位直接可以线上操作，减少对被审计单位系统资源的占用。

财务软件接口数据导入查证系统后，可查询总账、往来账、明细账、凭证等，可自动进行对应科目发生分析、红字余额分析、固定资产及累计折旧分析、销售收入及成本分析、存货计价分析、资产减值准备分析、坏账准备分析、涉税分析、财务分析等，避免每次均需人工计算各类指标等重复工作，通过异常数据查找分析，初步确定审计疑点，评估被审计单位可能存在的重大错报风险，合理制定审计资源分配计划。

底稿系统的使用减少了大量重复性工作，能根据企业的电子数据自动产生总计200多个底稿，含未审报表和各类明细表、审定表、附注等；自动从凭证数据中抽查凭证；在各类底稿间建立交叉索引。底稿系统方便项目组分工协作，即使在无网络状态下也能进行底稿分工操作和合并。在编制底稿过程中，随时进行校验和错误提示，输入调整分录后自动生成调整后报表和明细表，利用软件的逻辑和计算能力，及时在事中纠错，减少了事后人工复核时间。

底稿系统提供了不同会计准则制度下的底稿模板，弥补了中小会计师事务所信息技术力量薄弱的不足，及时跟上会计准则的变化，在最低限度下满足审计准则对底稿的证据要求，有效控制审计风险。根据模板制作底稿能有效地对审计助理的业务培训，通过系统规范的编制底稿，能帮助审计助理人员解决如何进行审计工作，进一步在指导老师的指点下解决为什么这样做，让助理人员学中干、干中学，不断提高助理人员业务水平，解决中小会计师事务所培训学习不足的问题。

在审计软件使用过程中，发现存在以下可改进方面：一是审计外部工具不足，不能便捷获取外部证据。审计软件主要使用被审计单位的财务数据，所形成的审计证据多为内部证据，可靠性不如外部证据，要获取供应商或客户的外部环境证据要消耗大量审计工作时间。建议开发能够批量查询工具，该工具可形成具有基本信息且清晰明了的审计底稿，视需要的详细信息，以及给出关联方识别提示。二是非结构化数据转换为结构化数据功能缺失。随着企业信息化水平不断提高，大量资料以电子方式存储，给数据转换提供了基础，建议开发数据转换软件，实现合同、发票、付款单等文本的关键数据提取，形成结构化数据，方便后续审计工作。三是存在编程控制和定制方面不足。软件中提供的底稿模板可能无法满足各事务所的特别需要，建议审计软件供应商在不影响数据安全，不危及知识产权的前提下，开放软件底层数据，方便用户进行定制。

企业财务管理数据化，使得审计人员面对更加复杂的审计形式，在巩固现有财会审计知识的同时，要进一步提高审计人员在信息技术知识上的储备，利用新的工作理念和技术手段去解决新问题。中小会计师事务所要紧紧追随时代步伐，通过使用审计软件等新工具，尽快补齐信息化建设短板，不断发挥新技术、新工具在财务报表审计中的优势，提高会计师事务所和审计师的工作效率，提升审计工作质量。

主要参考文献

（1）中国注册会计师协会.《推动会计师事务所普及应用审计软件工作方案》.

（2）孙丽玮.CPA审计信息化建设与管理. 现代经济信息, 2022年19期（7月上旬）:122-124.

（3）房巧玲, 龙凤娇, 曹丽霞. 数据式审计研究：回顾与展望. 商业会计, 2020年第14期: 58-60.

（4）会计师事务所数字化转型面临的挑战和相关建议. 财务与会计, 2021年18期: 29-33.

作者简介：杨大炜 1973-10-16 男 江苏 汉 大学 注册会计师 会计师 上海瑞和会计师事务所有限公司 研究方向:审计信息化

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