初创期科技型公司纳税人身份选择问题简析

初创期科技型公司纳税人身份选择问题简析

周钰

重庆电子工程职业学院，重庆，401331

摘要

科技型公司在成立初期，会因为注册地、行业、所属行业等因素，面临是否选择成为一般纳税人的问题。企业选择成为一般纳税人还是小规模纳税人，需考虑到自身生产经营规模、盈利水平以及未来发展方向等因素，并结合行业特点和税收优惠政策等综合考量。本文就初创期科技型公司选择一般纳税人还是小规模纳税人问题进行探讨。

1 初创期科技型公司经营特点

科技型公司的成立，以高科技研发、技术服务为主要业务，以技术开发、技术服务为主要经营业务。初创期科技型公司的生产经营规模较小，资产投入较少，不需要承担固定资产折旧费用，也不存在固定资产的购置支出，在增值税和企业所得税方面并无特殊要求。但科技型公司在成立初期，往往面临着盈利能力较差、资产投入不足的情况。

初创期科技型公司由于成立时间短，对知识产权的保护意识薄弱，科技成果转化周期较长，技术创新投入大、风险高。初创期科技型公司应首先保证科技成果转化资金的及时到位，保障技术成果顺利转化，同时在经营过程中注意与客户的沟通交流以及知识产权保护。在此基础上，考虑选择成为一般纳税人还是小规模纳税人。

2 小规模纳税人与一般纳税人的税收优惠

国家税务总局2016年9月1日起施行《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，自2016年10月1日起，除另有规定外，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策。纳税人购进固定资产用于生产销售或委托加工应税货物、转让无形资产、提供劳务，或用于集体福利、个人消费等情形的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。企业选择成为小规模纳税人还是一般纳税人，需结合自身的生产经营情况、所处行业特点及未来发展方向等因素综合考量。

3 科技型公司税收政策解读

科技型公司在成立初期，可以享受税收优惠政策，主要包括以下几方面：

一是科技型公司在成立之初，可以申请认定为高新技术企业，可按15%税率缴纳企业所得税。

二是科技型公司可以享受研发费用加计扣除政策，将加计扣除比例由50%提高至75%。

三是科技型公司享受小型微利企业所得税优惠政策。

四是科技型公司可以享受小型微利企业普惠性税收减免政策，可按应纳税所得额50%享受小型微利企业所得税减免政策。

4 税负分析

根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第13号）规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，科技型公司在选择一般纳税人还是小规模纳税人身份时，应结合公司行业特点、未来发展方向、税负承受能力等因素综合考虑，选择适合自己的纳税人身份。

5 身份选择考虑的因素

选择一般纳税人还是小规模纳税人，关键要看企业自身经营的业务特点和发展方向。在进行税务筹划时，企业可以根据实际情况，选择适合自己的身份。如果企业目前业务量较小，暂不考虑增值税专用发票的问题，则选择小规模纳税人进行纳税。

如果企业在初期或未来的发展过程中，需要考虑到增值税专用发票的取得，则选择成为一般纳税人。因为现在国家大力扶持高新技术行业发展，对于高新技术行业的增值税税率为13%，如果企业选择成为一般纳税人后，增值税专用发票可以按照规定取得进项税额抵扣，既能减轻企业税负压力，又能促进科技创新。如果企业想要长期发展并在市场上竞争取得优势地位，则可以选择成为一般纳税人。

6 风险分析

科技型公司作为初创企业，在日常经营中，由于不熟悉行业特点和相关税收政策，可能出现发票管理、成本控制、核算管理等方面的风险。比如，由于对增值税政策不了解，可能出现“购进货物取得不了抵扣凭证”的风险；由于对企业经营环节中的成本费用、收入等方面不够重视，可能出现“虚开发票”的风险；由于没有及时取得进项发票，可能出现“虚抵进项”的风险；由于销售收入不稳定，无法准确核算销售额和销项税额等。科技型公司在选择一般纳税人还是小规模纳税人身份时，建议从公司自身业务特点、成本控制、经营模式、市场前景等角度综合考虑，根据行业特点和税收优惠政策等综合考量，合理选择。

7 风险防范

（1）对初创期科技型公司而言，建议结合自身的行业特点和发展方向，综合考量是否选择成为一般纳税人，并提前规划好未来发展规划，以最大限度地规避税收风险。

（2）当选择成为一般纳税人时，应及时关注增值税相关政策的变化和调整。特别是国家出台了一系列促进小微企业发展的税收优惠政策后，科技型公司更应注意相关优惠政策的利用。

（3）在税收洼地成立子公司，享受当地税收优惠政策。若科技型公司在注册地所属区域无经济开发区、高新技术开发区等税收洼地，应将注册地变更为在高新技术产业园区或经济开发区。在高新技术产业园区内享受更多的税收优惠政策，有利于降低企业成本，增加利润。

8 结论

科技型公司在成立初期，考虑是否选择成为一般纳税人，需要从以下几方面考虑：

（1）科技型公司的性质决定了其盈利水平低，产品研发周期长，且资金占用大。在选择成为一般纳税人还是小规模纳税人时，企业应从自身生产经营特点出发，综合考虑自身经营规模、盈利水平以及未来发展方向等因素。

（2）科技型公司的主要收入来源于技术研发服务，不同于工业企业，科技型公司可选择成为一般纳税人或小规模纳税人。

（3）科技型公司选择成为一般纳税人，将不能充分享受增值税专用发票抵扣的税收优惠政策，税负相对较高；而成为小规模纳税人，税负相对较低。

（4）科技型公司可以选择在不同地区设立分公司或子公司，实行税收优惠政策；或者选择将子公司发展成独立核算的企业法人，享受相应的税收优惠政策。

（5）科技型公司选择成为一般纳税人或小规模纳税人，应及时办理税务登记变更手续。

参考文献

1.刘雪梅，企业所得税法及实施条例释义，中国税务出版社，2016年版；

2.李若虹、张雪梅等，《增值税与营业税制度比较研究》，中国税务出版社，2017年版；

3.马燕、王敏、蒋学武，《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，国家税务总局公告2018年第18号；