新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究

新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究

陈振宇

中国水利水电第十一工程局有限公司，河南省郑州市 450001

摘要：新时期我国社会经济不断发展，对于建筑业的需求也越来越大。在国际形势每况愈下的大环境中，建筑企业若想在市场中获得更大竞争力，对其税收筹划进行综合考量就显得尤为重要。为此，文章将建筑企业税收筹划作为研究目标，对其中所存在问题进行研究，针对问题提供相应优化措施，以期对建筑企业持续发展有所借鉴价值。

关键词：建筑企业；纳税筹划；问题与对策

引言：在我国财政收入中，税收占据着举足轻重的地位，它是维护我国社会与经济发展的一项重要保证。建筑企业作为我国的主要产业之一，其税务部门对其重视程度不断提高，对各项法律法规的实施力度较以往更为严格。所以，建筑企业有必要进一步强化税收管理活动，而税收筹划正是建筑企业正当合规减轻税负的一个重要手段。但是，当前部分建筑企业具体实施税收筹划工作时却面临一定的问题，因为税收筹划工作存在不足，直接影响了企业的盈利，建筑企业要着力强化税收筹划工作运用与改进。

1建筑企业纳税筹划概述

1.1建筑企业纳税筹划的特点

建筑企业纳税的一个特点在于，由于社会经济的发展，经营主体与其他行业相比有很大的不同，如今建筑业经营主体较以往更为多样，进一步加大税收筹划难度。业务范围日益扩大。所涉范围还对其税收筹划产生直接影响，这是由于税收应用于建筑企业在日常经营过程中的各个方面，其中包括投标，参与单位选择，建设，投资，验收测试以及最后的销售申请等。所以，建筑企业唯有从税收问题出发，以精细化管理来降低纳税，达到成本节约、收入最大化。税种种类繁多当前建筑企业税种很多，以增值税为主税种繁多，主要有增值税，土地增值税，房地产税和土地使用税，十余个税种几乎覆盖建筑企业全部业务往来，而每一个税种在缴税方式和适用范围方面的需求也是千差万别，所以建筑企业的有关管理人员要熟知基本知识并正确地开展缴税活动。

1.2建筑企业纳税筹划的原则

建筑企业税收筹划的依据有三方面，一是遵循法律，二是高效使用资源，三是税收风险最小化。就遵纪守法这一原则而言，税收对所有企业来说都是一项持续而又长远的考验，合理而又合法地缴纳税款是一国实现长期可持续发展所必须遵循的。纳税能力关系到企业发展，建筑企业要结合自身实际业务，在公共政策的合理框架内，有步骤地依照有关法律规定缴纳税款，使税收成本最小化，经济利润最大化。当然这一过程要依据有关法律法规。唯有尊重法律才能强化企业内部文化，让税收管理更科学、更有效、更能塑造建筑企业良好形象、不没完没了钻空子避税。从资金使用效率原则来看，建筑企业进行实际税收筹划时，要对其经营资金进行合理利用，有关税务人员也要对其实际状况进行调研与了解，合理调配经费，保证纳税的合理合法和最低纳税方案的选择。所提缴税计划不能一成不变，要按照灵活调整原则进行。纳税计划要有弹性，不能一成不变。由于建筑工程实质上就是一项投资，优质的建筑工程能够为建筑企业带来较大的经济效益，但是恶劣的税收环境却会直接对建筑企业经济效益造成负面影响，最大限度地降低税收风险这一原则，要求有关税务人员必须运用现代技术对可能发生的风险进行预测与管理。所以，企业税务人员在协调好这两个关系后，能够对税收风险进行有效控制，从而使得建筑企业在取得较好经济效益的前提下实现税收成本下降。

2建筑企业税收筹划存在的问题

2.1建筑企业进项发票获取不足

建筑企业在开展工程项目的实际发展过程中，需要重点加强对采购业务的预付发票的管理，而这也是由于预付发票的获取渠道不畅造成的。在建筑企业在施工过程中，对原材料的需求量比较大，所以在开展采购活动的时候，如果供应商具有一般纳税人的身份，那么其进项税额明显高于销项税额，就可以减少税收。但是当供货商都是小规模纳税人的时候，企业的税负就有增加的趋势。此外，还有一些供货商无法提供增值税的发票，这无疑会使建筑企业的税务负担更加沉重。在建设中，由于工期、工程急需原材料等原因，一些建筑企业可能会随意地或单纯地为一时之利而挑选某些供应商，这在降低了采购成本的同时，也会对后续的税务减免造成很大的不利影响。如果对供货商的选取不够谨慎，就会导致无法取得增值税的发票，从而对税务的筹划和筹划造成不利的影响，从而加大了企业的税负[1]。

2.2税收管理工作存在诸多漏洞

2.2.1未能对市场进行充分调研

在建筑企业，各种物料的支出在成本中占有很大比重。施工企业如果能在工程计划中顺利地进行物料费用的控制，就可以对业绩产生影响。但是，一些建筑企业没有充分了解材料的市场需求，如材料的低值耗材和大型构件的采购情况，从而导致原材料的高价收购。同时，对于大型装备的购置，缺乏科学性，导致装备的使用率较低，投资收益率较低。这些问题增加了企业的成本，也增加了企业的税务费用，最后降低了企业的总体盈利[2]。

2.2.2部门之间缺乏有效的交流沟通

建筑企业的职能部门很多，其中有许多部门都会与税务有关，比如：负责原材料物资采购的采购部门、材料入库的仓储部门及账务管理的财务部门等，其中都有可能出现发票流程管理不规范的问题。比如，采购人员没有能够及时获得购进材料的增值税专用发票、供应商选择较为随意、发票管理较为粗放等问题，如果在其中一个环节出现了问题，都有可能对企业税收筹划管理的难度进行增加。

2.3在税务管理过程中缺乏统一的规范与标准

建筑企业由于其经营范围的不断扩大，其经营范围的不断扩大，因此，在税收的处理上也有许多具体的问题。然而，一些企业的会计在确定哪个项目可以扣除某些费用时存在困难。同时，也无法理解从企业开发中获得的税收减免。因为企业自身还没有构建出一个统一的规范和标准，所以不能对发票的选择和企业对企业协作的实质进行精确的规定和指导，所以，不公平的选择和决策将会加重企业的税收负担。

3新时期建筑企业税收筹划的对策

3.1打造有利于税收筹划的环境

为了加强企业的税务筹划工作，加强税务筹划工作，需要一个健全的法制体系作为其强有力的保证。完善的税收法规体系可以使建筑企业大大扩大自己的税收筹划能力，并可以成功地进行税收筹划工作，以避免目前对有关税务部门的过度管理依赖。此外，还可以充分运用当前日益先进的信息技术，建立起一个信息平台，让税收和征收部门可以进行实时的沟通和协作，让各级税务管理部门可以加强对内部和外部的服务，进行服务创新，提高所有工作人员的服务意识，并引入投诉和反馈制度，应构建一种能够提高税收法规的权威和透明度的制度，加强税收法规的权威和透明度，积极开展税收筹划[3]。

3.2建立正确的税收筹划理念

首先，在企业的生产和运营过程中，企业在进行生产和运营的时候，要加强对税务筹划的风险管理，并且要坚持合规性、正当性、节约性、权宜性等原则，来制订出与自己的利益相一致的税务筹划方案。只有将这种金融经营方式应用到企业经营中，并制定出明确的经营目标，将会大大减少企业的纳税费用。二是运用税务策划来提高企业的竞争能力。企业必须要对自己的生产运营目标和计划进行清晰的认识，只有这样，企业的税务筹划工作才可以进行得更好，从而使企业的盈利最大化，并对税务成本进行约束。在当前的宏观经济形势下，我国建筑行业正面对着日益增长的生产费用、日益增长的生产成本和较小的利润空间。在这种情况下，一个能做好税收筹划、减少费用、实现利益最大化的建筑企业将会在市场上处于非常有利的位置。三是要提高对税收筹划的认识。风险和利益是密切相关的：有多大的利益，就有多大的风险。为此，必须加强税收筹划的执行，必须加强税收筹划的风险防范，必须对税收筹划中存在的问题进行处理。

3.3建立科学规范的税收筹划管理机制

从管理的角度出发，需要对企业的税务筹划风险架构进行全面的、多个环节的加强，只有对税务的控制进行了切实的加强，才能让税务筹划可以成功地展开，并获得良好的效果。一是建筑企业应成立税务筹划部门，组建专门的税务筹划团队，配备高质量的税务筹划人员；为了获得更高的利润，企业自身的商业策略要求将风险降至最低，从而使企业收益最大化。二是要把税收筹划纳入到企业的重要决策流程当中，形成一个专门的税收筹划小组；此小组的管理人员应该对相关的法律、法规和政策有一定的了解，对其内部的责任有明确的认识，有一个合理的层级体系，可以根据需要来进行税务策划。三是税务策划机构与其它机构应形成合作关系。在财务部门与企业管理层之间，应该将自己的本职工作做好，税务筹划人员应该承担起与企业进行沟通与协调的责任，向企业的税务工作展开一条明确的税收筹划思路，并将其进行好的规划，让税务筹划工作可以为企业提供更好的经济效益，同时还要与其他部门展开很好的合作，让税务筹划工作可以顺利开展。税务筹划要想成功实施，就必须协调各职能部门之间的关系[4]。图1为异地施工税收缴纳政策。

图1：异地施工税收缴纳政策

3.4打造专业化的税收筹划队伍

在建筑企业中，专业人才是进行有效税收筹划的主要保证与依据。新经济环境中，面对经济社会环境错综复杂、经营环境举步维艰等情况，企业要想顺利地开展税收筹划工作并取得实实在在的成效，就必须建设一支素质过硬的专业人才。现在，很多建筑企业为了提高新利润点而不断地扩大规模和开展多元化经营以及跨地区，跨行业和跨国际合作，税收工作将相应增多，必然要面临日益繁杂的业务和税收挑战。很多建筑企业人力储备不足，高素质和胜任工作的管理人员匮乏。在此背景下要加大税收筹划人员引进力度，并在录用与甄选上给以十分宽松的准入条件。同时要通过专业技能培训，融合与在职培训来强化现有员工的专业能力与专业化水平，树立高度的税收筹划能力、具有较强知识理论与专业技能的税收筹划队伍保证税后筹划方案得以顺利执行。

3.5加强建筑企业主要税种的纳税筹划

3.5.1企业所得税税收筹划

在税收筹划中，企业所得税处于关键地位。从企业生产经营的特点出发，企业税收筹划要从融资方式，各项成本以及固定资产折旧入手。需要指出的是，考虑到建筑企业的规模，必须拥有大量的固定资产以满足其生产经营的需要，而这些固定资产必须与企业固定资产的未来成本和折旧相匹配。从建筑企业生产经营需求来看，宜采用债务融资机制参与企业建筑融资项目建设。比如发行债券和银行贷款就能获得很好的结果，由于利息负担的差异，应税收入随之下降。另外，要加强国家所得税减免优惠政策研究，如存在不同于传统工程项目，要加以研究以保证其优惠政策得以充分利用。

3.5.2增值税税收筹划

中国在六年前就开始了增值税制度的改革，之后营业税改为增值税，对建筑建筑企业的影响非常大，主要体现在税负方面、在税制与税收管理上，想方设法减少增值税额，是企业取得良好运营与发展需要面临的首要课题。这一政策为减少增值税额提供了良好的范例。若建筑企业在税收筹划中认为这一政策出台以后，对选择类别的小规模纳税人税率下调较多，那么选择类别应当为小规模纳税人。若纳税人为建筑企业则在进行税收筹划时，结构性减税营改增不可避免地会和进项税额联系起来，因为其进项税额抵扣税额较小，加大了企业税负。为降低税负，建筑企业在进口购货款中全部开具增值税发票，使进项税额得以大量抵免，降低了企业应纳税额。另外，仅有增值税税收通过从这几个方面进行有效规划方案比如变更长期租赁合同、开展融资租赁和较好的设备租赁规划有利于建筑企业。

3.5.3印花税税收筹划

按照印花税有关法律，建筑企业在统计应纳税额时，须依据分包合同或者合同上的数额。只在应税工程情况下才按有关税法纳税。特别是新分包合同或者分包合同时，应出具新税收文件。换言之，立法的基本依据是减少应税活动的数量和金额，减少应缴纳的印花税数额。以印花税为纳税人时，除应税文件当事人配合确定合同关系而订约方未以当事人身份存在于合同中，合同法律效力即发生。在实际工作中，商业交易若能面对面的解决一般不需要合同。在商业交易双方关系融洽的情况下，还可不订立合同，从而节约了巨额税款和发生了可以避免的商业争议[5]，图2为税收优惠政策财政奖励标准。

图2：税收优惠政策财政奖励标准

3.6完善信息化建设

对于建筑企业来说，各类项目往往都会牵扯到时间漫长、数额巨大、与税务有关的工作，这些都给税收筹划的执行带来了很大的挑战。因此，建筑企业需要加大对税务筹划的支持力度。一是建设单位应主动建立一个财务分享服务系统，通过一个“财务分享服务中心”的方式，对项目进行统一的管理，并通过一个“财务分享服务”的方式，对项目进行统一的资金、税收等服务，以及会计等方面的服务，进行统一的信息整理。在此过程中，建筑企业应主动构建产业融资融合机制。利用产业与金融的融合，可以对企业的各种运营活动进行实时监控，并对各种税收筹划提供有力的支持。除此之外，在信息化进程中，建筑企业还可以主动引入大数据作为一种先进信息与数据管理工具，对企业的各类信息与数据进行全面收集，只有这样，才能针对性地对税务筹划工作中存在的漏洞展开分析与发现，并持续对其进行优化与完善。

结束语：

总之，应营造税收筹划良好环境、树立税收筹划新理念、建立科学、规范的税收筹划管理机制、组建税收筹划专业队伍，组建税收筹划专业队伍，构建建筑企业各大税种税收筹划体系，制定税收筹划制度并强化税收筹划工作，有效地解决了税收筹划工作中所存在的各种问题，实施了建筑企业税收筹划工作措施，杜绝了所有存在的各种风险，为企业减负增效，成本支出进一步减少，确保了企业生产经营活动能够正常开展

参考文献：

[1]郭嘉嘉.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].财经界,2022(31):144-146.DOI:10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2022.31.043.

[2]李爱端.新时期建筑企业税收筹划存在的问题与对策[J].投资与合作,2022(05):88-90.

[3]裴小妮.新时期下建筑企业纳税筹划问题与对策研究[J].内蒙古煤炭经济,2022(04):79-81.DOI:10.13487/j.cnki.imce.021837.

[4]刘晓燕.新时期建筑企业税收筹划问题与对策分析[J].财经界,2021(34):157-158.DOI:10.19887/j.cnki.cn11-4098/f.2021.34.076.

[5]刘虎.新时期下建筑企业税收筹划问题与应对措施[J].纳税,2021,15(27):40-41.