国企改制中审计与资产评估错位问题

国企改制中审计与资产评估错位问题

盛超,陈瑶 

中国石油大港油田公司经济技术研究院  天津市  300280

摘要：在我国经济体制改革的不断深入发展下，国有企业改制作为重要的改革内容之一，为经济建设和社会发展作出了巨大贡献。国有企业改制是我国一项重要政策内容，对我国经济建设有着积极意义。但是在改制过程中存在一些问题，如审计与资产评估错位问题，这给我国改制工作带来了极大的阻碍。因此需要相关部门及时采取有效措施，为国企改制提供有效支持。

关键词：国企改制；审计；资产评估；解决措施

前言：审计与资产评估在资产管理中发挥着重要的作用，但审计与资产评估存在较多错位，造成这一现象主要是因为：一、审计与资产评估的目的不同；二、资产评估是以盈利为目的；三、不同的企业性质以及不同的会计处理方法对审计与资产评估有影响。本文对此进行了分析，提出了防止发生上述现象的措施。

1.审计与资产评估错位的影响

审计与资产评估是现代企业管理中两个重要的制度，审计是一种独立的监督活动，它对会计信息的真实性、合法性、完整性和有效性进行监督审查；而资产评估主要是以市场为基础，以公允价值为标准，为委托人提供经济信息和决策依据。随着国有企业制度改革和资产重组的深入进行，资产评估作为国有企业改制过程中不可或缺的一项重要工作，也将逐步地与此紧密地结合在一起。但是，目前我国在这方面还存在许多问题。一是对审计、评估工作中各环节的关系认识不够全面、准确；二是没有形成一个有效衔接机制；三是有关规定缺乏可操作性。因此，应采取有效措施防止这两项工作出现错位现象。

2.造成审计与资产评估错位的因素分析

2.1资产评估的目的不同

企业资产一般分为有形资产和无形资产，前者是指由企业拥有的，包括房屋、土地、机器设备、在建工程或无形知识产权等。而作为独立第三方对资产进行的价值评估，就是将企业资产的价值在一定条件下进行重估，以确定其公允价值，从而为企业带来一定的经济利益，并使企业所有者从中受益。对于财务因素对交易价格的影响，应该采用收益现值法对其价格进行评估，而对于非财务因素所造成的影响就不能采用收益现值法进行评估。因此，以实现企业价值为目的的资产评估师主要对企业无形资产进行评估；而以追求经济效益最大化为目的的审计则主要对企业财务报表信息质量进行分析并出具相关审计报告[1]。

2.2被审计单位内部控制制度缺陷或财务报表信息质量不高

在进行审计与评估时，审计人员在审计时会发现被审计单位的内部控制制度缺陷或财务报表信息质量不高。对关联方交易进行合并的方法，会导致评估的会计事项与合并范围发生较大变化，进而影响估值。

2.3会计信息失真

会计信息失真的主要表现为：虚增收入和费用；虚减成本和费用，虚增利润；虚高固定资产账面价值和净值；虚增利润，在计算企业收益时不考虑资产的实际价值，或不正确反映企业的经营成果。会计信息失真的主要原因有：企业为了满足政府要求，以虚报或隐瞒手段粉饰业绩；企业为了在竞争中取得优势，以弄虚作假方式夸大业绩；由于经济活动本身的复杂性和偶然性，企业经营状况和利润变动是难以预测的，从而使会计信息失真更加严重。

3.国企改制中审计与资产评估错位问题的解决措施

3.1完善我国有关国有资产的法律法规

由于我国在国有资产管理方面存在诸多问题，导致我国国有资产保值增值受到了极大的影响，这就需要国家对国有资产管理进行明确，同时制定一系列相应的法律法规，以此为企业改制提供良好支持。针对国有企业改制中存在的问题，首先要完善有关国有资产的法律法规，在相关法律中明确界定国有资产的概念，对于各类不同的国资类型制定不同的法律法规，以此来保障国有资产不被流失。其次在相关政府部门出台相应的国企改制政策时应该明确各部门间关系。第三是加大力度完善相关法律法规。如应对当前国企改制过程中出现的诸多问题进行立法工作，制定出切实可行的管理措施与方案。最后还要加大监管力度，企业改制中存在审计与资产评估错位现象时，要做到及时监管工作，对于发现问题后应该及时处理，避免出现更大损失和问题发生。在进行国企改制工作时需要企业积极配合相关部门开展工作，如可以根据实际情况调整相应企业的改制方案及步骤等。在进行相关企业改制后要确保对国有资金进行有效管理和监控，要积极配合相关工作人员做好审计与评估工作，还要建立起完善国企管理体系，保证国企管理更加科学高效[2]。

3.2建立企业审计机制，完善国资监管制度

建立健全国有企业审计机制，可以有效完善国资监管制度，为国企改制提供支持。具体来说，需要企业建立审计机制，需要从以下几个方面着手：首先是企业内部控制制度的完善。因为国有企业在建立内部控制机制时要遵循一定的原则，主要包括以下几个方面：第一要建立严格的内部控制制度；第二要对关键岗位进行重点监控；第三要进行严格的风险管理。其次是提高审计部门的独立性以及权威性。针对国有资产评估方面存在的问题，必须及时纠正，同时需要从制度层面加强管理监督。最后是提高相关人员专业素质，增强国企员工工作责任心，提升国企改制效率。

3.3提高执业人员综合素质

国有企业改制是一项复杂的工作，在改制过程中资产评估与审计也有着密切的联系。因此，要想确保国有企业改制工作顺利进行，就需要将专业技术人才和财务会计人才进行合理搭配，保证改制方案的合理性和科学性。其次还需要有专业素质高、业务能力强、政治素质高的国有企业内部审计人员，将国企内部审计人员和资产评估人员进行合理搭配，保证他们在执业过程中能够相互配合，保证国企资产处置的合理性。最后员工还需要有良好的职业道德和责任感，这样才能对国企改制方案进行有效实施[3]。

3.4提升国企监管部门工作质量

国企监管部门要严格按照国家相关规定，规范国企监管工作，确保国企监管工作有序开展。首先，需要加大国有资产监管部门的监督力度，建立健全考核评价机制，对于存在违法违规行为的国有企业或个人必须严肃处理，并予以曝光。其次，加强国有资产管理制度建设。在企业改制过程中需要严格按照相关规定进行操作。第三，加强对财务审计工作的监督。在国有企业改制过程中必须严格按照国家相关规定开展财务审计工作，将国企财务状况纳入国资管理部门的监管范围。政府在制定相关政策时要充分考虑市场因素对国资管理部门的影响，对一些政策性较强的企业进行改制时，要给予政策支持和资金支持。在实际工作中可以采取一定措施促进国企改制顺利进行，如可以制定相关激励和优惠政策等方式鼓励国企主动进行改制。在推进企业改制过程中需要注重提升国有资产管理工作人员能力素质水平。国有资本经营公司作为政府推动国有企业改革的重要组织形式和载体之一，只有提升监管部门工作质量才能促进国企改制顺利进行。

结语：国有企业是我国国民经济发展的重要基础，因此在国企改制过程中，应该将资产评估作为核心工作。但是在国企改制过程中，存在着资产评估和审计制度相冲突问题。针对这一问题，需要相关部门及时采取有效措施解决，以保证国企改制顺利进行，同时也要做好审计工作的监督管理问题。总之，在国企改制过程中应当合理利用国有经济组织形式和结构调整政策以及相关法律法规要求开展各项工作。

参考文献：

[1]高玉荣. 国有企业改革中的国家审计探讨[J]. 财会通讯：综合版, 2021, 000(015):122-125.

[2]敖忠文. 国有企业改革中资产评估存在的问题及改进对策简析[J]. 财经界, 2021(19):2-2.

[3]苗青. 浅谈国企改革中如何正确使用资产评估报告[J]. 产业创新研究, 2022(5):3-3.