高新技术企业税务风险评价研究

高新技术企业税务风险评价研究

吴娜  

江苏大学   江苏省镇江市  212000  

【摘要】：本文对高新技术企业税务风险现状的研究借鉴了层次分析法，将定性分析与定量分析相结合，对高新技术企业的税务风险进行风险识别，构建更完善可行的税务风险评价体系。在分析过程中，研究发现其税务风险形成的原因，最后针对这些问题据有关的风险管理理论提出了规避税务风险的相关建议。

关键词：高新技术企业；税务风险；风险评价

一．引言

经济的发展离不开企业，企业在市场中发挥着主体作用，科技创新又是发展的重要内在推动力，其中高新技术企业是我国实现创新发展战略的排头兵。国家为鼓励高新技术企业积极发展，颁布了一系列税收优惠政策,如：企业经认定为高新技术企业，可以减按15%的税率征收企业所得税；企业研究开发投入可以进行研发费用确认享受所得税加计扣除优惠等。但在具体实施中相关税收风险也逐渐出现。

二．高新技术企业及税务风险评价的基本理论

2.1高新技术企业的含义

高新技术企业，是指经国家认定的，在我国境内持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。高新产业的特点是投入高，风险大，回报期长，同时回报率也非常高。

2.2税务风险评价的含义

税务风险评价，是指企业从内外部搜集企业涉税信息，对比企业现阶段数据，寻找企业各业务中发生的税务风险，分析风险产生的原因，评估产生的风险对企业的影响，对风险等级进行从高到低的排序，从而确定应对风险的优先顺序和策略。

2.3高新技术企业税收优惠政策

国家为鼓励科技发展，出台的给予高新技术企业的税收优惠政策众多，优惠力度大。目的为调节我国区域经济的协调发展、社会分配、引导环境保护产业和鼓励支持 高科技产业的发展。内容如下：

1. 按15％的税率征收企业所得税（一般企业为25%）。
2. 居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
3. 研发费再按照实际发生额的50%加计扣除，科技型中小企业在2017年1月1日至2019年12月31日期间研发费再按照实际发生额的75%加计扣除。
4. 职工教育经费计税扣除标准提高到工资总额的8%（普通企业为2.5%）
5. 研发仪器设备加速折旧。

三．目前高新技术企业税务风险评价存在的问题分析

企业税务风险评价的结果关系到企业的服务质量和长远发展，国内外学者已对企业税务风险评价问题进行了深入研究，取得了一定的理论和实证成果。但是我国高新技术企业评价指标体系的研究处于起步探索阶段，目前国内高新技术企业评价指标体系的相关研究较少，无论是在实践层面还是在理论层面均刚刚起步。高新技术企业积极推进企业的技术创新发展，并得到了快速发展，但其税务问题严重，存在较大风险，税务风险评价体系还不够完善，仍存在不足之处，有待进一步研究。具体如下：

1.研究视角存在局限。目前的高新技术企业税务风险评价评价研究缺乏系统性，造成研究角度相对狭窄。目前针对高新技术企业税务风险的研究较为匮乏。现如今各国学者们的研究大多针对大型企业进行，或者在研究时没有注重行业特点，针对高新技术企业税务风险的研究较为匮乏。

2.研究维度存在局限。现有的税务风险评价体系更着重于企业会计核算过程中的维度指标，对高新技术企业的特有的税务风险评价有所忽略，例如企业资格认定税务风险、企业研发费用税务风险、企业政府补助税务风险和企业税务备案风险等等。高新技术企业的本质是在我国境内持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。

3.研究方法有待创新。税务风险评价方面，现如今的研究结论较为统一，大都将税务风险评价分为定性分析和定量分析两方面。企业可以通过定性分析了解企业内外部存在的税务风险情况，通过定量分析测算企业内部税务风险的具体风险值。且已有研究大多局限于“现状-问题-对策”的模式，缺乏对不同行业不同阶段的企业税务风险评价进行有效指导。

四．高新技术企业税务风险评价体系的构建

本文选取了适合中高新技术企业的税务风险评价指标，建立税务风险评价模型。通过AHP—熵权法给指标赋权重，最终确认企业税务风险情况，从而对企业进行税务风险评价。

4.1评价指标的选择

本文通过高新技术企业的特点以及税务机关税务稽查的偏好，选取六大类指标作为税务风险评价模型的指标，分别为偿债能力、运营能力、盈利能力、生产销售能力、税负能力和创新能力六维度的指标。

（1）偿债能力：主要从资产和负债情况来体现医养结合养老机构债务结构及偿债能力，具体指标为速动比率、资产负债率和资产流动率；

（2）运营能力：主要表现为管理人员对管理企业资金周转能力，具体从资产周转率、应收账款周转率和总资产周转率体现；

（3）盈利能力：主要考察企业资产和主营业务收入情况，通过净资产收益率、总资产收益率和营业净利率体现；

（4）生产销售能力：销售成本和期间费用是衡量企业生产销售能力的重要指标，选取销售成本比率、销售期间费用比率和营业外支出率体现企业发展方向及判断短期规划的正确性。

（5）税务能力：主要考察企业缴纳税金的情况，通过增值税税负率、企业所得税税负率和税金负担率体现。

4.2评价指标权重的确定

绩效指标权重是对各项指标重要程度的权衡和评价。指标权重的大小反映了企业各项工作的核心、难度以及在资源精力上的投入差别。设置指标权重是构建绩效评价体系的关键环节，直接影响绩效评价的最终结果。本文选取AHP-熵权法确定税务风险评价指标权重

AHP主要研究的对象为有复杂性问题的总体目标，一般而言，在开始层次分析前，首先建立主要包括一级层次目标层、二级层次准则层和三级层次指标层的三级分析层次。在层次分析时，以上一级的层次要素为比较准则，同一层次的层次要素两两之间比较，依据一定评价标准，划分确定重要性程度，得到判断矩阵。

4.3评价体系的保障

通过对高新技术企业的税务风险分析与评价，可以从以下几方面来防范和应对：

1.加强认定管理。加强保护与利用企业核心知识产权，明确各个认定指标的准确范围及口径。企业要想长期维持高新技术企业的资格，享受国家的税收优惠就必须牢牢的抓住和利用好企业的核心知识产权。

2.加强研发费用管理。对于项目内部流程的管理必须严谨，加强财务部门与研发部门的信息沟通交流，企业财务部门理应对研发费用设置专门的账目，准确归集并核算企业的研发费用，从而保证各个涉税数据的准确性，重点是研发费用核算信息的准确。企业需要加强研发费用管理，健全会计核算与管理，健全会计核算与管理，加强与税务部门的沟通和税法理解，及时全面准确了解税法变化。

3.加强后续管理。为了能够有效防范高新技术企业的税务风险，形成高新技术企业资格的长效机制，企业迫切需要建立专门的管理部门，来服务本企业税务方面的各种工作。

五．结束语

高新技术的发展对于一个国家综合国力的提升具有战略性的意义。高新技术企业的发展使得知识迅速转化为产品，构成了现代知识经济中最具活力的部分，代表了社会未来发展的状况。在创新驱动经济发展的时代要求下，我国对高新技术企业的发展十分重视，从各方面予以扶持，力求以技术研发带动整体经济的巨大发展。

本研究将立足于高新技术企业的税务风险现状，研究高企的涉税风险点，拟构建出较为全面的税务风险评价体系，以求最大限度地为高新技术企业减少涉税行为中的不确定因素提供参考，为我国高新技术企业的税务风险内部评价提供借鉴，进一步增强高新技术企业的经济效益，保证企业的可持续发展。因此，此项研究具有一定程度上的现实意义。

六．参考文献

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