税收优惠对企业创新的支持机理研究

税收优惠对企业创新的支持机理研究

王永华

 身份证号：622223198902081858     辽宁沈阳    110033  

摘要：2021年政府工作报告在回顾“十三五”取得的历史成就的基础上，提出将坚持创新在建设中的核心地位，推动经济发展，壮大新兴产业，运用市场化机制激励企业创新，在税收优惠方面给予支持。2022年政府工作报告提出，“要深入实施创新驱动发展战略，巩固壮大实体经济根基”。党的二十大报告提出，“提高科技成果转化和产业化水平”。在此背景下，对我国相关税收优惠政策如何影响企业创新的机理进行研究，以最大程度地发挥税收优惠的激励作用，具有重要的理论与实现意义。基于此，本篇文章对税收优惠对企业创新的支持机理进行研究，以供参考。

关键词：税收优惠；企业创新；支持机理

引言

党的二十大报告指出，我国目前发展不平衡不充分问题仍然突出，推进高质量发展还有许多瓶颈，科技创新能力还不强，离实现高水平科技自立自强、进入创新型国家前列还有很大差距。而要实现创新突破，就要充分发挥市场主体的作用，依靠市场的力量推动创新的发展。企业，尤其是涉及关键技术领域的战略新兴企业，是我国实现科技突破、攻克“卡脖子”技术的主力军。因此如何助力战略新兴企业实现技术创新便是需要我们重点关注的课题。创新具有很强的正外部性，在某种程度上具有准公共物品的性质，因而如果仅仅依靠市场的力量，创新活动难以达到最优状态。税收作为国家调节经济发展的一项重要政策工具，最早的研究可以追溯到凯恩斯学派。以凯恩斯主义为代表的宏观经济理论认为税收本身就是在生产者和消费者之间打入的一个“楔子”，带来了无谓损失，造成了生产者剩余和消费者剩余的减少，进而整体上减少了社会福利。而降低企业创新过程中的税收则可以降低这个“楔子”所带来的负面影响，减少市场失灵和无谓损失，对企业创新起到正向的引领效应，推动企业大力开展技术创新，这从理论上为研究税收优惠对企业创新的推动作用指明了方向。

1税收优惠对创新绩效的影响

研究对象和判断创新绩效所使用的变量的不同，会产生不同的研究结果。国外学者在选择该变量时，更多侧重于通过经营业绩数额和变化以及创新带来的价值增值来评价税收优惠政策的影响程度。通过分析发现，税收政策偏向于支持企业时，能够促进企业财务状况的好转、收益的增加，且企业创新投入的持续性与政策的支持程度成正比。通过样本数据分析发现，虽然接受政策支持的企业在盈利能力上并没有显著好转，但是在偿债能力方面会得到增强。国内对于税收优惠影响创新绩效方面的研究较少，但是对于这一问题也给予了足够的重视。基于科技型中小企业公司的数据，发现对企业创新绩效影响的因素中，税收优惠政策是重要因素之一。通过对我国的上市民营公司的数据研究，发现税收优惠政策能提高企业创新绩效，并且在高新技术企业更为显著。对研究研发费用减免政策与企业创新的关系进行了分析，结果表明研发费用加计扣除政策可以有效提高企业创新绩效。研究发现，税收优惠不仅对创新绩效有直接促进作用，还通过研发投入间接促进企业创新绩效的提升。以我国创业板上市公司为案例，研究发现，税收优惠显著促进了企业创新绩效，并且研发投入在其中起到了中介效应。

2理论分析与假设提出

2.1税收优惠可以弥补企业数字化转型的正外部性损失

企业数字化转型过程中开发出的相关数字技术具有同其他技术创新一样的正外部性特征。单独一个企业数字化转型过程中开发出来的相关数字技术成果，容易溢出到别的企业，这使得数字化转型企业无法全部享有数字技术收益，最终使企业实际数字技术开发水平低于最优数字技术水平，阻碍了企业的数字化转型。为了降低“市场失灵”，政府有必要采取相关措施弥补企业数字技术开发活动的正外部性损失，从而激励企业进行数字技术开发。税收优惠能够有效降低企业的税收成本，此时企业的数字技术开发活动可以被内部化，激励企业增加数字技术开发投入，提高企业的数字技术产出，促进企业数字化转型。相反，当企业税收成本较高时，数字技术开发带来的税后利润就会大幅降低，企业的数字技术开发动力相应减弱。

2.2税收优惠有助于加强企业内部控制

税收优惠能够直接增加企业的税后利润，相应地企业内部管理人员的薪酬也会上涨。为了继续维持自身的高薪酬，管理人员在决定企业资金的投入时，会更多站在企业所有者角度，从公司长远利益出发，向那些符合国家政策导向的数字经济领域增加投资。此外，为了提高相关数字技术开发的成功率，从而继续获得税收优惠，企业领导层会积极改善企业治理结构，提升内部控制水平，优化内部资源配置。高质量的内部控制，又会要求企业在制定数字化转型方案的过程中，合理谨慎评估自身的数字技术投资，充分考虑数字化转型过程中面临的各种风险，从而制定出最合理的措施，并进一步发挥税收优惠政策对企业数字化转型所产生的积极影响。

3税收优惠对企业创新的支持机理研究

3.1转换思路，完善税收优惠体系

目前，以美国为代表的发达国家都有一套比较完整的税收优惠体系，从投入端和产出端分别对企业研发创新进行激励，我国如果想进一步发挥税收优惠对企业创新的推动作用，也应当整合目前已有的不同类型的税收优惠政策，打破政策间的隔离性，提高税收优惠政策的整体联动性、衔接性和前瞻性，建立一套完整的、有中国特色的税收优惠体系。一方面，应当着眼于投入端，通过研发费用加计扣除等方式鼓励企业加大研发投入，另一方面，也要在产出端对企业进行考核和激励，鼓励企业提高研发效率，例如可以通过专利产出、论文数量以及新产品销量等关键指标对企业研发成果进行衡量，鼓励企业加大研发投入和产出。

3.2提高政策导向性

当前企业所得税优惠政策普遍适用于全部企业，政策目的较为明确，政策性质具有临时性，政策导向性作用偏弱。一般来说，未从事国家相关法律限制和禁止行业且资产总额、年应纳税所得额、从业人数达到标准要求的企业均可享受减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（实际税负5%）的优惠政策。相关政策执行未完全融合国家产业政策与企业总体发展，也未给予资源节约型、技术发展型、环境保护型企业特殊支持，在一定程度上限制了相关企业发展积极性，不利于企业产业格局优化。基于此，我国应从完善企业研究、开发、转让、科技人才建设、绿色科技研发的税收优惠政策着手，借鉴国际经验，应用税收抵免政策，鼓励企业与科技院所、高等学院建立合作关系，或者允许处于亏损状态的研发型企业延迟应纳税所得额抵扣年限，并允许其在一定年限内申请退还现金。同时适当科技奖励免征个人所得税，将聘用技术人员薪资数额比例作为企业所得税费用抵减项等，配套健全企业技术改造、人才培养与资金融通方面的单行法律，促使企业向技术人员薪资福利模块投入充足资金，为企业健康发展提供充足支持。

结束语

综上所述，税收优惠政策可以提高企业经济效益，激励企业扩大规模，促进劳动力市场繁荣与地方经济发展。因此，我国应根据现行税收优惠政策执行情况，系统设计针对企业的税收优惠政策，建立健全企业税收优惠政策体系，提高税收优惠政策的连续性、稳定性，充分发挥税收优惠政策对企业的正面影响效应，为我国宏观经济增长提供充足支持。

参考文献

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