企业财务会计内部控制的优化路径研究

企业财务会计内部控制的优化路径研究

谢峰

广州飞虹微电子有限公司  广州市  510730

摘要：在企业财务会计开展工作过程中，内部控制对降低财务隐患具有重要影响。为了促使企业财务会计工作得以高效开展，应该加强内部控制工作的优化。本文详细阐述了企业财务会计内部控制的原则，并结合笔者实际工作经验，提出几点财务会计内部控制的优化路径，其中包括加强完善内部监督机制、加强人才队伍优化提升、加强完善内部审计制度、开展良好的风险评估工作，推动企业经营活动良好进行，落实科学的监控工作。

关键词：企业财务会计；内部控制；优化路径

基于企业财务会计实际，内部控制对提升企业经营效益具有很重要的影响。结合企业财务会计的特点，良好的内部控制优化措施，不仅能促使财务人员充分地认识到自身所具有的责任，也确保企业资金得到充分的管理。因此，加强对财务会计内部控制的优化，是企业未来实现良好发展的重要保障。因此，在企业财务会计实际工作中，要深入分析内部控制的优势和落实方式，进而使企业管理工作得以顺利进行。

1、企业财务会计内部控制的原则

从现阶段企业财务会计内部控制工作开展情况来看，其主要体现为三个原则：第一，财务会计工作要服务于企业需求，为企业未来良好发展提供保障。财务会计内部控制对于企业经营来说是必不可少的一部分，并且从更为长远的角度来说，企业财务会计内部控制通过充分抑制风险，加强对企业的管理，能够让企业具有长远发展的资本。

因此，企业在开展财务会计工作时，财务人员应该下沉到业务端，加强对市场的了解和预判，及时跟进变化多端的时代发展，明确企业未来的发展战略，结合未来市场走向，从而建立相应健全的财务会计内部控制机制，促使企业财务会计工作得以顺利进行，有效避免财务隐患的出现。第二，财务会计内部控制工作的良好开展建立在明确的法律法规之上，由此可见，内部控制的良好落实，能够加强对企业经营活动的规范，避免其出现违法违规行为。企业财务会计开展工作的过程中，相关人员自身需要充分掌握经济法，明确哪些行为是合法的，哪些行为是不合法的，避免其使用投机取巧的行为去创造利益，这样的行为只会给企业带来更大的隐患。触犯法律的后果是非常严重的，一经确认，企业将会同时失去信誉和效益，可持续发展目标难以保障。由此，企业财务会计人员要在合法合理的基础上，确保企业管理活动的有效性，为企业更为长远地发展减少安全隐患。第三，良好地开展财务会计内部控制工作需要体现明确的针对性。企业在实际开展财务会计工作时，财务人员要时刻秉承实事求是的原则，从自身职能出发，有针对性地展开工作，使内部控制在落实时能够更加清晰，财务会计内部控制质量和效率得到相应的提升，企业有效发展获得充分的保障。

2、企业财务会计内部控制的主要问题

2.1内部控制环境恶化。随着市场竞争日益激烈，企业发展面临着诸多挑战，使得企业内部控制受到明显的冲击。一方面是企业法人治理机构不规范，组织、机制设置不科学，缺乏对会计控制的有效重视，使企业会计的内部发展环境逐渐恶化，对企业改革与长远发展带来不利影响。另一方面，企业法人治理结构不完善，尤其是大多数企业财务部门管理过度依赖董事长、总经理等法人治理机构，没有形成完善的监督治理体制，很容易造成会计失控，缺乏良好的内部管理环境。企业的内部组织结构设置不够科学，导致内部各部门之间的权责划分不明，会计控制的整体效率不高，会计控制缺乏强有力的支持和有效的执行，企业领导对会计控制缺乏重视，导致会计控制作用逐渐丧失。

2.2预算控制被弱化。在当前会计控制管理中，预算管理非常关键。但是实际工作中，企业控制预算被弱化现象十分突出。一方面是预算编制的时效性不足，与企业的实际经营发展存在明显的脱节。在企业会计控制之前缺乏市场监控与调研，对企业的经营管理效率考虑不充分，无法客观地与企业发展经营保持契合。预算考核机制不健全，很多的考核中都存在明显的人情因素，最终造成考核流于表面。企业领导对预算管理存在明显的偏见，没有能够积极主动地开展组织预算管理，在会计管理执行中，由于控制制度不完善，考核机制被削弱等，造成会计执行力不足，在企业会计控制中发现的问题也无法在第一时间解决，导致会计控制作用无法全面发挥作用。另一方面是审计监督不到位。在企业不断发展的背景下，内外审计效率没有充分发挥自身的职能。审计监督作为会计控制的关键，也是会计控制的最终落脚点。但很多企业在审计监督开展时没有建立独立的审计机构，致使监督工作流于表面。企业内部会计控制缺乏真实性与合法性，社会及政府的监督又没有充分发挥作用，而且各职能部门存在明显的职能交叉问题，社会参与积极度不高，企业本身的特殊性也导致社会层面的监督落实不到位。

3、企业财务会计内部控制的优化路径

企业财务会计内部控制从其作用体现上来看，其虽然无法为企业创造直接性的收益，但是基于良好全面的内部控制工作，能够极大地稳定企业管理层，从而为企业更为长远的发展提供夯实的基础与保障。由此，企业应该着力于自身实际，对财务会计内部控制展开深入地分析，不断优化其实际工作的开展。具体可以从以下4个方面着手：

3.1加强完善内部监督机制。首先，企业法人治理结构构成了企业的管理层，其在内部控制监督中具有十分重要的作用，尤其是董事会和监事会。内部审计、纪检部门以及法务部门之间应该建立良好的联系，进一步落实反馈机制，确保监管数据得到实时共享，使得各个部门能够良好地落实自身的监管职责。其次，健全优化企业财务会计内部控制监督机制。针对这一点，企业对自身监督机制应该形成正确的认识，积极借鉴外部监督机制，从而与自身情况进行充分地融合，确保监督工作得以良好开展。除此之外，企业每个成员在内部控制监督工作中都能起到各自作用，因此，正确的监督管理意识是每个企业人员应该具备的。内部监督机制对于财务会计相关工作应该具有明确的说明，在此基础之上，确保监督工作开展的有效性。在监督工作开展过程中，当存在财务人员工作开展不良的问题，监督人员要即刻指出，让其作出及时的修改，避免造成更大的事故。建立健全内部监督机制可以从两个方面入手：第一，企业管理人员要加强对国际先进管理理念的学习，从中提取适合自身发展的内容，与企业进行良好地融合，推动企业得以与时代共进步。第二，企业要进一步强化财务人员对于相关法律法规的学习，对于内部控制工作开展的重要性进行充分地认识，从而激发起更大的积极性，参与到之后的监督工作中，并为进一步优化内部监督机制提供相应的保障。最后，监督机制应该结合相应的奖惩机制，将其良好的落实到监督人员身上，对于积极履行自身监督责任的，没有错漏问题的监督人员，需要给予相应的奖励，让其对自身职能产生更大的归属感。

3.2加强人才队伍优化提升。首先，企业开展良好的财务工作建立在专业素质高的人才队伍基础上，而内部控制工作的有效性也依赖于人才资源。因此，企业应该着力于人才队伍的建设，加强财务会计人员职业道德的强化，积极开展相应的财务专业知识培训，引进更多的行业专家和优秀人才进入到企业，为财务人员答疑解惑，更新他们的知识库，促使财务人员的财务意识得到加强与更新，专业操作技能实现进一步的强化。

其次，招募环节是企业人才储备的关键环节，企业应该明确地划定招募门槛。一般情况下，企业对财务人员的招聘要求主要体现在两个方面：理论知识夯实、实操能力突出。通过不断引进一些财务专业人才，能够为企业财务工作开展呈现更多的可能性，同时也给企业原有的财务人员带来了一定的危机感，让其产生不断提升的欲望，从而实现企业财务人员队伍的整体水平上升。企业也可以进入高校，选择一些学习成绩优异和实训表现突出的学生，将其引入到企业当中，从而为企业带来更多的新鲜血液。最后，着力于企业财务工作开展实际情况，建立科学的绩效考核机制，在确保财务人员良好履行自身职能的基础上，根据其绩效情况，对其工作整体落实情况进行相应的评估，为员工提供与绩效相匹配的工资和奖金。同时奖惩机制也要进行优化，对于在自身岗位中具有良好表现的财务人员，应该提供相应的奖励，而在工作中出现明显问题的财务人员，应该具体问题具体分析，通过参与针对性的培训学习，避免再次出现同样的问题，通过培训学习依然不能良好完成工作的，可以考虑调换到其他合适的岗位。

除此之外，当前财务工作，对信息化技术具有很大的依赖性，利用财务信息系统，不仅能够避免基础性工作浪费人才资源和时间资源，同时在数据的储存、查询、调取上具有十分突出的优势。因此，企业在加强人才队伍优化时，尤其是负责核算工作的财务人员，务必要熟练地掌握财务信息系统的操作技能，借助其进一步开展财务管理工作。财务信息系统具有客观的特点，在开展内部控制工作时，能够很好地避免人为违规操作的行为，在充分的数据支持下，有效减少财务工作中的隐患，从而保障财务工作和内部控制工作的有效性。

3.3加强完善内部审计制度。首先，企业对审计部门在内部控制中的重要性应该具有正确的认识，从而引导审计人员良好地落实自身工作职能。审计部门和财务部门应该是相互独立的，二者不具有归属关系和利益关联，从而避免出现包庇舞弊的问题。其次，企业要加强对审计人员专业素质的重视，为其提供审计相关知识和技能的培训和学习，让其能够在良好的职业素养基础之上，在财务会计内部控制中充分发挥作为审计人员的价值。在进行财务审计时，发现财务工作开展存在隐患后，应该严格履行自身的职责，将相关问题及时报告给监管部门，针对财务会计工作进行全面地检查，深入探究其中存在的违规行为，从而切实保障监管工作的有效性。最后，优化审计部门的人才队伍。结合审计岗位实际需求，为其调配相应的专业人才，从而确保审计人员能够深入到企业经营活动中，推动审计工作良好开展。同时审计人员对审计过程中所产生的各项数据，都要详细地记录下来，在此基础上，确保内部控制工作得到充分的落实，为企业健康发展提供有力支持。公司财务会计工作必须按照有关法律法规的标准和要求，结合企业的实际内部情况合理调整职责，保证其合法性。与此同时，要了解和掌握与内部控制有关的管理方法和制度，就必须尽可能地提高自己的业务能力。财务部门是一个综合性的管理部门，与企业其他部门具有紧密联系。财务部门要处理好与各部门的关系，及时讨论纠正工作中出现的问题，以便与财务部保持沟通。通过专项培训，企业可以提高员工的专业水平，强化管理人员的内部控制意识。通过借鉴国内外先进的管理模式，引进高层次的管理理念，改进内部控制。在开展企业会计内部控制中最重要的是全面深化会计控制建设的基础，以法人治理结构规范化开展企业会计管理工作，确保会计管理全面落实。企业要加强法人治理结构的规范化水平，为企业会计工作的开展提供重要的帮助，同时在国家法律法规的规定之下，结合自身的实际状况，明确董事会监事会的职责，确保监督执行得到有机分离，在现有组织机构的基础之上，推动全面构建，为会计活动提供重要的参考依据。企业的各项组织机构必须全面精简，形成扁平化管理模式，遵循科学高效的构建原则。在企业内部控制开展的同时，要强化预算管理的重要性。预算管理是企业深化改革的重中之重，企业领导层需要正确认识预算管理的作用，形成长效的管理机制，确保预算编制执行得到全面落实。企业必须在大环境下建立健全管理机构，确保预算的时效性，充分立足市场调研，准确把握市场发展动向。同时企业在预算执行中，要保证考核管理机制更加完善，避免出现漏洞。建立完善的会计监督审计制度，强化内部审计工作的全面推进，充分发挥社会审计的作用，企业的特殊性导致社会审计作用力较弱，因此在新时期要充分发挥好社会审计评价，帮助企业内部控制更加完善。

3.4开展良好的风险评估工作。对于企业来说，风险评估工作的良好开展，对于内部控制工作的有效性具有十分重要的作用，通过对财务会计工作的开展进行合理评估，从而能够充分挖掘其中潜在的隐患，为企业作出正确的发展决策。企业在开展财务会计工作时，对经营过程中可能会存在的风险，这就要求内部控制人员对各项经营业务落实全面的审核分析，确保事前、事中和事后都得到相应的管理，从而为企业更为长远的发展奠定良好的基础，避免潜在的事故给企业造成阻碍。管理人员根据风险评估所得结果，落实针对性的风险控制策略，确保问题得到良好地解决。

除此之外，企业要进一步优化完善相应的财务机制，在科学有效的财务会计内部控制责任体系的基础上，对各个岗位工作人员的职责进行明确的说明，从而使财务人员基于自身权力和义务确保财务管理工作得到良好推进，将其中可能出现的风险充分地规避，财务会计内部控制工作的有效性得到切实的维护，企业健康可持续的发展目标得以实现。为了有效加强公司内部审计的内部控制工作，工作人员必须确保不偏不倚，不因某些部门的私利而不能顺利解决内部控制问题。内审工作有助于保证公司的财务资料完整、可靠、合理。内审工作监督质量对企业财务会计工作影响很大。高质量的监督工作有助于改进企业的内部监督系统，促使管理者和监管人员对实际工作流程中各支出和财务部门的记录进行严格验证，以避免出现差错。在审计过程中，监管人员能够发现财务人员自己无法发现的财务问题，以及企业的管理问题，想出相应的解决办法，促进企业的发展。

4、结语

通过对企业财务会计的了解，开展内部控制工作，对企业的良好经营具有积极的影响。结合当前企业财务会计实际，内部控制是规避财务风险的重要保障。因此，企业应立足于财务会计工作实际，对内部控制落实路径进行相应的分析，在财务会计的各个方面推动内部控制工作，确保管理人员及时发现财务工作中存在的隐患，有针对性地推出内部控制方案，促使问题得到良好的解决。

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