个人所得税税收筹划策略研究

个人所得税税收筹划策略研究

陈雪琴

江西工程学院   江西新余   338000

摘要：近年来，中国公民的收入快速增长，生活质量不断提高。特别是税制改革后，人们越来越重视收入和税收的合理分配，研究税收筹划问题。本文简要分析了税制改革后个人所得税规划面临的挑战，以帮助纳税人找到合适的税收规划方法，提高公民的生活质量。

关键词：税收改革；个人所得税；税务规划；

2020年后，个人应纳税所得额的起点从3500元提高到5000美元，并为应纳税所得的预扣税引入一些特殊附加扣除。税改后，税收规划也要与时俱进，积极完善规划，为中国公民和企业提供科学规范的规划。

一、 相关税收规定

1. 年终奖励政策

按照我国相关法规计算的一次性年终奖励的纳税人应当按年缴纳。首先,将职工在每月内获得的一次性奖励除12,并估计每个月的具体数额,然后再按照每月数额计算扣除额。若员工当月工资不小于税法规定的扣除额,则将通过相关公式计算最终应纳的税额。而如果职工的当月薪小于税法规定的抵扣数额,则可使用有关公式计算相应的具体应付税额,以保证最终数额的真实性。

2.主要服务的定价扣除政策

根据中国税法，劳动报酬应纳税额如下：劳动报酬低于4000元的，扣800元；如果劳动报酬超过4000元，收入将减少20%。20%的费率适用于工作报酬。对于高劳动报酬现象，即应纳税额超过2万元

二、个人所得税制度的重大改革

在新修订的税法中，起征点为每月5000元，包括以下规定：国民总收入扣除额6万元、年度专项附加扣除额、所得税专项扣除额和其他法定扣除额。同时，减税倾向于针对低收入群体。然而，在改革实施过程中，45%、35%和30%的税率没有明显变化。25%的范围缩小，然后20%、10%和30%的范围将在三个纳税期内缩小3个百分点。

此外，作为新的个人所得税改革的一部分，税收抵免范围将扩大。除了“三大风险”和传统的成本扣除标准外，还增加了一些专项扣除，主要包括养老金支出、贷款利息、租金、子女教育、后续教育。

三、 基于税制改革的个人所得税筹划

1.自然人税务规划的重要性

许多纳税人习惯于在知情或有意的情况下使用不同的方式减税。然而，对一些人来说，税务规划与他们的想法和理解密切相关。从这个角度来看，一方面，实施税务规划可以合理地提高纳税人的税务意识。另一方面，实施税收规划将大大减少纳税人的实际税收支出。与税务规划相比，较轻的税务规划可以最大限度地减少纳税人资金的流出或当前流出，从而增加可用资源，这对纳税人的个人发展趋势非常有利。

2.税务规划在年终奖中的应用

随着税收改革，个人所得税是每年还是每月计算的问题没有明确界定。因此，从上一年年底开始，个人所得税将使用统一的年终奖计算。

3.税收制度适用于劳动报酬。在中国，劳动报酬按20%征税。由于部分可支配收入非常高。增税方法的应用主要包括三步累进税率。由于劳动报酬的特点，必须根据其独特性仔细分析税收制度，以有效提高工人的实际福利。

四、税收改革后个人所得税规划的作用

2020年个人税收改革的出发点是减轻低收入公民的税收负担，增加消费潜力，刺激市场灵活性，消除收入分配地区的各种冲突。改革主要涉及几个方面：第一，推迟收回：工资、劳务报酬、特许权使用费和稿酬都包括在税收的一般范围内，第二，税率的比例结构更为现实：各级税率等级都有所调整，低收入者有所增加，高收入者保持不变。支持个人所得税改革的体制措施得到了加强和扩大，包括改进立法、条例和业务程序，从而促进了有关个人所得税征收和管理的信息。

随着个人所得税的深化和全面改革，人们和政府部门越来越重视财务规划和控制，税务规划已成为一个重要组成部分。促进、指导和发展税收规划有助于加强公民的法律认知，提高对合法税收的认识，并进一步指导税法，这也是符合国家法律的关键治理过程。

五、规划的基本原则

税收规划的主要目标是降低实际税收，增加个人的实际收入，减轻国家负担，改变收入分配。这必须依法进行，确保国家和集体利益不受损害。因此，必须始终尊重原则的底线。规划目标、方法和技术应在法律机制内实施。例如：根据允许公司在纳税前扣除基本养老金和健康保险金额的税收规定，公司应根据相关规定规定其员工的个人缴款基础，而不是人为增加扣除额。为了增加税基，从而降低税收，这不符合相关法律法规。在法律基础上，公司可以考虑组织月薪和一次性奖金，以降低员工的税收。这是一项受监管的避税活动。因此，有必要加强财务人员的法律知识，并明确界定法律基础。

六、税收改革后个人所得税规划的当前问题

1.对工资波动反应不足

由于工资按月计算，随时间变化很大。全额支付机构的工资数额相对固定，因此核实其个人收入是非常规范的。有些公司，工资主要与绩效标准有关。由于市场和个人的影响，工资金额波动很大，这可能导致一个月的税收负担增加，但在某些时期工资不会超过门槛。

2.短期一次性收入规划

由于市场上不同类型雇主的收入和支出差异，支付工资的方式也存在很大差异。大多数公司在年底发放绩效奖金，称为“年终奖金”。奖金将弥补月工资的不足。一般来说，如果金额较高，相应的税级可能会达到更高的水平，从而增加税收的范围和成本，合理的公正性较差。

3.缺乏多渠道收入规划能力

一些公司将实施员工持股计划，向员工发行债券，员工将获得利息、股息等，但规划研究在这方面做得很少，无法规范逃税，降低了员工的主动性和热情。

七．税收改革后个人所得税规划的发展战略

1.收入平衡规划

主要原因是纳税人的总收入在一段时间内相对稳定，允许每个纳税期的总收入平均，从而加强支付平衡。税务检查应避免过高税率的问题。此外，它还可用于员工的其他工资福利。将部分工资纳入员工福利计划可以合理地减少税基并减轻员工的税收负担。这类似于企业未来可能使用的社会保障基金扣除原则。

2.改进一次性所得税规划

对于年底单一收入的避税工作，用户公司必须彻底剖析总收入并制定计划。您有几种选择：一个月内独立支付工资；收入将在全年均匀分配，每月兑现并调整税收计划得到加强。

总之，税收改革是当今发展的必然趋势。个人所得税规划和控制也应同步发展，以适应这种情况。同时，必须始终遵守法律准则和利益分享，以便进行税务规划。

参考文献［1］ 雷娟.税制改革后个人所得税纳税筹划问题探究［J］.纳税，2021（2）.

［2］ 周凤丽 . 税制改革后个人所得税纳税筹划问题探究［J］.行政事业资产与财务，2020（22）.

［3］ 丁飞 . 关于税制改革的个人所得税纳税筹划问题分析［J］.纳税，2020（1）

江西工程学院   陈雪琴  讲师