煤矿企业内部审计风险及防范措施

煤矿企业内部审计风险及防范措施

骆新莹

陕西陕煤榆北煤业有限公司，陕西省榆林市 719000

摘要：随着各行各业的蓬勃发展，对煤炭资源的消耗也越来越大，煤矿企业的经营管理面临着巨大的风险。如何积极应对复杂的市场环境？煤矿企业通过开展内部审计工作提升自身经济收益。而在内部审计工作中，煤矿企业需要重点对审计风险进行科学防范，以保证内部审计工作的良好开展。

关键词：煤矿企业；内部审计风险；防范措施

引言

内部审计是现代煤矿企业管理中的重要组成部分，开展内部审计工作能够加强对煤矿企业的监督管理，并且有助于煤矿企业在后续发展过程中减少不必要的风险，促进煤矿企业在新时期下的稳定发展。近年来，内部审计质量的提升，逐渐受到煤矿企业管理层的重视，但是在内部审计质量提升方面存在的问题具有复杂性，干扰煤矿企业内部审计工作的有序进行，因此煤矿企业需要针对在以往内部审计质量提升中存在的干扰因素提出有效应对方案，从而使内部审计工作可以更加高效地实施。

1新形势下煤矿企业内部开展审计工作的作用

从外部的国家宏观层面看，内部审计工作是我国社会主义特色审计体系中不可或缺的一环，对于履行煤矿企业经济职能、评价煤矿企业经济活动至关重要。此外，外部审计工作由于一些客观原因无法全面了解国有煤矿企业的具体经营情况，所以离不开内部审计的配合。内外协调，统筹兼顾，方能促进我国审计工作水平与质量的提高。自从建立社会主义市场经济体制以后，我国一直在不断学习国际上通行的、先进的审计方法。尤其是对于规模较大的集团公司而言，科学合理的内部审计工作在规范企业合规运营中发挥着巨大的作用。完善的内部审计有利于维护市场秩序的稳定，保护国有煤矿企业客户以及国家的经济利益。内部审计的作用具体表现在两个方面。其一，通过强化审计与监督，减少国企的违法乱纪现象，保证经济的正常运行，减少与防止国有资金的流失，从而保障国有资产的安全。其二，通过内部审计工作发现不合理的支出与存在浪费的环节，有针对性地进行处理，做好煤矿企业支出规划，提高资源配置效率，及时提出防控风险的措施，从而最大程度地降低贪腐行为的发生及不良后果。从内部的煤矿企业管理层面看，审计的内容与本质决定了其独特性，简单来说，审计是煤矿企业内部控制体系的一种特殊管理活动。其职能并非侧重于生产和效益，而在于保障与维稳。内部审计的职能主要是检查、评价煤矿企业的经营业务，从而为管理者提供咨询。前两者是提供咨询与服务的基础，这三者互相结合、缺一不可，共同发挥着促进煤矿企业管理优化升级的作用。随着国内外风险因素的增加，为了更好地实现国有资金的保值、增值，就需要不断增强企业防范风险的能力。企业内审人员就必须坚守职责，明确自己的权利与义务，合理分工，坚守岗位，秉持公正严明的态度开展审计工作，切实发挥好审计工作的制约监督以及服务作用。

2煤矿企业内部审计风险因素

2.1缺乏完善的内部控制审计管理制度

一直以来，煤矿企业由于对内部控制审计工作的重要性缺乏科学认识，审计工作的整体进展缓慢，配套的制度规范体系的建设也较为滞后。一些煤矿企业虽然在工作中初步形成了自己的内部控制审计管理机制，但是缺乏对相关工作的系统谋划，制度只是初见雏形，具体的应用价值尚未实现。对于当前大多数煤矿企业的内部控制审计工作而言，体制的健全与完善是突出问题，审计人员在具体工作开展中由于没有规范的制度参考，只能依据经验的积累进行工作推进，即使自身审计工作能力有所保障，但是仅凭借个人的经验很难切实推进审计工作的深入发展。煤矿企业本身处于不断变化的管理环境中，必然会面临许多新的问题，单纯靠经验不可能全部都能应付。

2.2缺乏完善的审计手段与技术

导致内部审计风险出现的主观因素，主要体现在以下几方面:首先，审计手段与技术存在局限性。内部审计工作开展中，不管是客观抽样，或是主观的抽样，在形式上均存在较大的局限性，从而使煤矿企业审计工作产生一定的风险。其次，煤矿企业内部审计工作人员综合素质有待提升，导致煤矿企业内部审计与外部审计存在较大差异，所以产生了内部审计风险。

3煤矿企业内部审计风险的防范措施

3.1改革审计方法

以风险为导向的审计方法是现代煤矿企业内部审计中较为常用的审计方法，在审计过程中，审计人员以审计风险为基础理念，对煤矿企业的内部控制执行有效性进行全面系统的评估。对于有风险的关键控制点，结合评估的结论，发布相关的审计抽样样本规模，可以有效地降低审计抽样而导致的风险问题。另外，煤矿企业内部审计工作人员往往会借助自己的经验确定审计抽样范围，因个人经验方面有着一定的差异，且经济与业务的发展变化，以往经验无法适应当前煤矿企业发展的需要，从而导致严重的失误，所以审计人员要考虑到煤矿企业经营的具体情况，把审计经验和先进抽检模型结合起来，使得审计抽样检查更具科学性和合理性。

3.2健全相关管理制度

煤矿企业进行审计部门的设置，关键目的在于各项相关制度的科学、合理构建，包括审计计划制度、审计方案制度以及审计报告制度等，在各项制度的良好制定下，保证内部审计工作的良好实施，促进煤矿企业健康可持续发展。审计计划制订环节，审计部门要保证制度内容的科学性以及合理性，实时监督煤矿企业的发展状况，对内部审计流程进行规范，更好地开展各项相关工作。并且，煤矿企业管理人员还需要重点考量内部审计工作中的各项风险因素，详细评估审计风险。煤矿企业的内部审计部门，应与风险评估理论相结合，不断总结工作经验，以促进内部审计工作的良好开展，确保财务信息的合理性与准确性，在法律法规的约束下，开展各项经济活动。同时需要关注内部审计的投入情况，不断完善并优化审计管理制度，明确审计标准与流程等，需要通过有效的手段，保证各项制度的良好落实，提升内部审计工作效果。通过这样的方式，不仅会对内部审计风险进行有效防范，还会对煤矿企业发展起到良好的推动作用。

3.3营造良好的审计氛围

在煤矿企业运营发展中经常会遇到这样一个问题，煤矿企业管理者因为自身内部审计知识的不足，对于审计工作的重视程度不高，为了节约成本，将内部审计的工作流程简化。这种方式虽然能够减少一定的成本，但是也存在着风险，对于本可以发现和避免的问题由于流程简化而没有得到重视。另外，还有煤矿企业员工的问题，因自身问题简化流程或者选择错误的审计方法对于煤矿企业的发展都会造成一定影响。因此企业应由上而下形成一种良好的审计氛围，重视审计工作，将内部审计制度化和规范化，对于领导者与工作人员的思想意识也要加强引导和规范，从而避免审计风险的发生，促进煤矿企业的有利发展。

3.4建立完善内审风险控制体系

随着当前社会经济全球化的发展，煤矿企业内审工作要想获得更好的发展成效，要对新审计风险评估体系做以优化补充，以便能够进一步对风险进行科学控制评估，这样可以降低煤矿企业运营风险，还可以使煤矿企业合规健康稳健发展。在组织开展内审工作时，要根据全面审计的要求，对被审计单位进行全方位调查评估，对可能会产生的风险，要全方位地分析，明确风险防范点，采取有针对性的控制措施，来高效地避免。

结语

总而言之，内部审计工作的良好开展意义重大，能够有效提升煤矿企业竞争实力。在此项工作开展过程中，煤矿企业需要通过多样化的手段，结合自身发展实际，科学防范内部审计风险，避免各种审计风险的不良影响，真正发挥出内部审计工作的作用，不断优化自身管理工作，提升自身竞争实力。

参考文献

［1］郭丹丹，张文清．财务共享模式下保险公司内部审计风险分析———以中国人寿保险为例［J］．理财:经论版，2021(11):31－33．

［2］顾逸飞，郭晓立．国有煤炭煤矿企业内部审计风险控制分析［J］．科技经济市场，2020(1):24－25．