高新技术企业税收筹划要点研究

高新技术企业税收筹划要点研究

和岩 ,臧冲冲

郑州财经学院

摘要：高新技术企业领域是企业进行技术创新活动最为集中的地方，其发展已经成为经济持续增长的领导力量。高新技术企业的技术创新水平，不仅体现了一个国家国际竞争力的高低，而且还反映出一个国家、地区科技发展水平和创新能力的高低。随着经济的高速发展，高新技术企业能够推动科技成果转化，为提升综合国力贡献重要的力量。高新技术企业要合理利用国家的各项税收优惠来实现降本增效的目标，就需要在全面理解各项税收优惠政策的基础上，结合自身的实际情况进行合理的税收筹划工作。

关键词：高新技术企业；税收筹划；税收优惠

近年来，随着我国经济和科技的迅速开展，人工智能、大数据、物联网、云计算、区块链等逐渐走进人们的视线，涌现出了越来越多的高新技术企业。作为当前开展最快、最有市场潜力的群体，高新技术企业对经济开展具有不可无视的作用。企业税收筹划是利用现有税收政策获取经济利益的一种企业财务管理活动,对提高 企业利润水平和核心竞争力都有积极作用。为促进高新技术发展,我国先后出台了一系列相关的税收政策,这些政策的出台为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。高新技术企业科学地进行税收筹划对提高企业自身的竞争力乃至促进我国整个高新技术产业的发展都有一定的积极意义。

一、税收筹划的概念

税务筹划，是指企业在税法允许的情况下，通过经营、投资、理财等活动，进行事先的筹划以及安排，尽可能地减轻企业的税收负担，实现企业利润最大化。很多人会误以为税务筹划就是偷税漏税，企业进行税务筹划的目的是为了在税法允许的范围内，降低企业的税收成本，并不等同于偷税漏税。税收筹划主要是企业根据税收最新方针政策、法律法规等，在不违反法律法规前提下，规范化筹划企业经营活动开展中及投资过程中的各类涉税项目，最大化减少应纳税额及实现递延缴税，缓解税收压力的同时最大化提高税收利益。利用税收优惠政策开展税收筹划工作是企业进行税务筹划工作的常用思路。税收优惠政策体现了国家鲜明的政策导向，税收筹划的前提是必须符合国家法律及税收法规，利用税收优惠政策开展税务筹划工作即是在国家政策引导下合法合理降低企业税负。

二、税收筹划的原则

（1）合法性原则。合法性原则是指税收筹划要在不违反国家税收法律法规的前提下进行，即纳税人通过对经营、投资、理财活动进行调整，从而达到减轻税负，获取最大经济利益的目的。

（2）事前筹划原则。该原则是指企业税收筹划必须要在事前进行。这是因为，企业经营活动一旦发生，其各项纳税义务也就随之产生。纳税人若此时觉得税负重，再进行“税收筹划”也是徒劳，其等同于偷税、漏税等违法行为。因而，税收筹划需遵循事前筹划原则。

（3）效率性原则。也就是企业进行税务筹划必须要有效率，有一定的时效，在规定的期限内能达到节税的效果，实现企业的效益，节约企业的税收成本。

（4）目标性原则。企业进行税收筹划和做其他事情一样，应事先制定一个任务目标，这样才能够选择具体实现目标的手段，采用合理方法开展税收筹划。

（5）全局性原则。税收筹划应从整体的角度来进行考虑，遵循全局性原则。就拿企业税收筹划来说，企业不仅需要缴纳增值税，还要缴纳所得税、印花税等其他税种，某项税额的降低有可能导致其他税额的升高。因此，在进行税收筹划时，应从整体的角度考虑企业的总体税负。

现有研究中，学者们主要从企业宏观层面和实务操作上给出了高新技术企业税务筹划的建议。史庆兰、王礼红（2022）通过梳理高新技术企业在增值税、企业所得税上的税收优惠政策，提出科技部门和税务部门要加强现有高新技术企业税收优惠政策的宣传，企业应加强财务部门与研发部门的沟通，同时，政府要加大高新技术企业税收优惠政策扶持来落实和完善高新技术企业的税收优惠政策。陈明蔚和孙乃立（2022）则是基于高新技术企业税收优惠政策，提出可以通过研发费用加计扣除和固定资产加速折旧两种筹划方法为企业减轻较多税负，提升企业价值。陈晓敏和张哲源（2021）分别对高新技术企业和纳税筹划的含义与特点进行分析，针对高新技术企业不同阶段制定不同的纳税筹划方案，进行量化分析，并提出风险防范措施。杨军船（2021）在纳税筹划原则基础上提出要合理费用支出，降低税费成本，充分利用高新技术企业及研发费用加计扣除降低应纳税所得额，促进人才培养，固定资产的加速折旧或一次性扣除降低应纳税所得额等方法，帮助公司实现利润最大化。孙春红（2020）提出高新技术企业要提升税收筹划能力和效果，要明细和理解政策的内容本身，结合实践经验，从管理模式、人才队伍建设方面着手，并且要时刻关注政策走势，做好应对措施，积极利用政策优惠期，提升企业的综合实力。

三、高新技术企业税务筹划分析

1.对组织形式进行选择。组织形式包括个人独资、合伙制、公司制，不同的企业组织结构对企业的影响较大。独资与合伙制只需要支付个人所得税，公司制需要缴企业所得税与个人所得税，存在双重税负。高新技术企业所得税税率为 15%存在较大的优惠，同时应该注意到高新技术企业大部分为高端人才，人员报酬高于其他企业，如果选择非公司制企业，那么个人所得税的累计税率就会使税负较高。公司制企业税后分红按照 20% 计算缴纳所得税，税负相对较低。高新技术企业在发展过程中风险较大，很多企业的抗风险能力较弱，如果采用无限责任的组织形式，会增加经营风险和经营的稳定性。对此，在初创期的高新技术企业公司制更为适合。

2.考虑资本结构。企业的资本分为权益资本和债务资本。通过发行股票形成的权益资本不需要还本付息，但是股息红利不能税前抵扣且股东需要支付个人所得税。债务资本能够抵免企业所得税，但是债务投资需要支付本金和利息，容易给企业短期内带来较大的资金压力。对此，企业要合理考虑资本结构，若可以获得金融机构的借款，先尽可能采用财务杠杆发展，当财务杠杆到达一定比例时，为了控制风险可以通过权益融资的方式获得资金。在资本结构考虑中，不仅要考虑不同方式的节税效应，还需要考虑各种方式的风险，促使企业健康发展。

3.高新技术企业捐赠支出的税务筹划。企业的捐赠支出允许对年利润 12% 以内的部分扣除，剩余部分在三年内扣除。应该注意到，如果高新技术企业进行公益性支出，要通过公益性捐赠的方式减轻企业税负。

4.股利分配形式的税务筹划。高新技术企业的股利分配方式有现金股利、股票股利、财产红利三种方式，不同的方式也有不同的税务处理方式，具有一定的税务筹划空间。高新技术企业在实践中要根据不同形式的税务筹划具体情况具体分析，制定合理的税务筹划工作安排。

四、结语

合理发展纳税筹划有助于事先安顿、筹划经营管理活动，使企业做出有效的经营决策,提高企业的财务管理水平，实现经营管理活动良性循环。高新技术企业在充沛掌握国家及地方给予的优惠政策的根底上，要结合企业的实际情况，制定合理的税收筹划策略，才能为企业长期可持续开展奠定良好的根底。

参考文献：

[1]史庆兰,王礼红.高新技术企业税收优惠政策及纳税筹划探讨[J].全国流通经济,2022(14):147-150.

[2]陈明蔚,孙乃立.高新技术企业所得税纳税筹划——以A公司为例[J].营销界,2022(08):128-130.

[3]陈晓敏,张哲源.高新技术企业纳税筹划[J].合作经济与科技,2021(21):144-145.

作者介绍：和岩 1994-9 女 河南省焦作市 汉族 研究方向：企业税收 助教 研究生