内控制度在学校执行中存在的问题

内控制度在学校执行中存在的问题

汤涛

句容市后白镇中心幼儿园

摘要

在充分发挥内部控制作用的前提下，本文首先分析了学校内部控制与学生健康成长的关系，并在此基础上提出了加强学校内部控制的措施。内部控制是学校财务管理的战略目标，探讨了内部控制在学校财务发展中的作用，以促进学校财务管理的发展。

关键词：内控制度；学校执行；对策

引言

随着公共财政体制的建立和完善，为了适应财政改革的需要，新时期学校内部控制对学校公共服务等方面提出了新的要求，同时也对学校内部控制提出了新的要求。加强对学校内部权力运行的制约和监督，形成权力制约机制；内部控制，确保学校财政资金的最大利用，提高学校管理和服务水平，满足监督，促进学校可持续健康发展。

一、内部控制与学校财务发展的战略目标及作用

（一）内部控制与学校财务发展的战略目标

1.内部控制是确保学校财务发展水平的关键因素

学校财务的发展不是一朝一夕的过程，涉及到教师、购置教学设备、办公设备等方面的细致工作，学校财务管理离不开学校财务制度的合理完善，因此，对学校财务内部控制为学校财务发展战略提供了强有力的质量保证，是有效提高学校综合发展水平的关键环节。严格的内部控制可以合理地组织学校的发展阶段，提高学校的整体素质。因此，内部控制是实现学校财务发展的关键。

2.实现高水平经济发展是内部控制的根本目标

高质量的内部控制关系到学校的外部形象和内部形象，关系到学校财务效益的及时实现。内部控制已成为学校发展的焦点，只有完善内部控制，才能真正改变学校的发展，才能为学校实现财务目标注入更多的生力和活力，才能真正成为实现学校发展的重要保障。只有这样内部控制才可以提高学校的形象，得到社会的广泛认可。

3.学校内部控制与财务管理的战略关系

学校财务效率是学校内部控制的最高目标，学校财务管理的预期效果的实现得益于内部控制的过程，学校财务效率是学校内部控制的出发点和归宿。因此，二者之间的战略关系在于在学校财务管理的各个方面实施内部控制，使其随时随地都能得到控制。学校财务管理离不开学校。

（二）内部控制在学校财务发展中的作用

随着经济体制的改革，内部控制在很大程度上保证了学校财务管理的速度和水平，因此，有效的内部控制可以降低学校财务管理的风险，促进学校财务管理的健康发展。实施内部控制，是学校和谐发展的正确方向，否则学校的发展就会停滞不前，因此，学校内部控制是可行和必要的。

1.加强内部控制，有利于保证学校财务发展的方向

因此，学校内部控制是学校管理的重要手段，是保证学校财务管理水平，促进学校发展的重要保证。由于学校内部控制与财务效益有着密切的关系，财务在学校内部控制中发挥着重要作用，使学校财务的发展趋势更加明显。学校财务管理是学校财务工作的重要组成部分，通过内部控制来保证学校财务发展的正确方向是十分重要和必要的，内部控制在学校财务管理研究中发挥着重要的作用。

2.加强内部控制，有利于有效节约学校的成本资源

学校的发展离不开足够的资金，但如果不能集中规划和内部控制，势必导致不必要的资源浪费，这既不符合中国的优良传统，也不利于通过内部控制，可以通过控制学校的经济成本，消除不合理的损失，降低学校资源的成本，因此学校发展目标的实现有赖于内部控制。资金的可得性有助于学校的技术扩张，内部控制为学校实现发展目标提供了强大的动力。

3.加强内部控制，有利于提升学校的对外竞争优势

学校要想在激烈的教育竞争中立于不败之地，提高自我效能，取得胜利，离不开科学的内部控制，这在很大程度上取决于学校内部控制的建设。实现学校从稳定发展到和谐发展的目标，使学校更多地投入到其他管理中去，促进学校的全面崛起，最终提升和扩大同行业的竞争优势。

二、当前学校内部控制现状分析

（一）理解偏差，重视不够

每一所学校都认为学校是公益性的，不追求经济目标，只要纪律守法，做好自己的事情，学校内部控制制度就不需要像企业那样要求高，没有足够的重视和思考，组织结构不健全，没有建立完善的内部控制制度。

（二）缺少针对性和时代性

有的学校在监管系统中上传内控制度时流于形式，没有结合本校具体情况对模块做必要的补充或修改，也就是说，只有规范的程序，没有任选的程序，缺乏一些学校更新的内部控制制度，几年来没有改变，落后于其他学校，党的十八大以后，党中央对公务接待、公务用车和公共资金都有严格要求，所以要求学校需要及时地对本校的内控制度作出相应的补充和修改，以适应当前的财务管理。

（三）制度执行不力，流于行式

从表面上看，健全的内部控制制度、有代表监督的教师队伍、学校工会监委会等一整套资金管理系统，但实际上并没有按照规定执行，如果一些项目资金的使用没有申报，审批。在实施过程中，经常出现“先剪后玩”的现象，有的学校长期没有进行资产盘点，导致账目不符，账目与实际不符，特别是近年来，规划教育调整更为频繁，合并学校资产，相关单位之间或上下级之间的债务交接过程不明确，可能导致国有资产的流失。

三、内控制度在学校执行中存在的问题

（一）学校内部控制制度不完善

在建立内部控制制度的过程中，学校被划分为领导部门，执行部门，每个部门在各自的职责范围内负责草拟本部门的内部控制制度，导致制度设置不连贯，导致监督重叠。此外，在制度的制定过程中，各部门都不可避免地存在着以管理为导向的问题，导致管理上的漏洞，甚至导致舞弊。因此，根据更高的要求，需要提供有关建立内部控制，内部控制检查建设，很多学校都要求会计部门完成这项任务来处理检查报告，自上而下都是单位的负责人，单位的会计部门，不知道如何建立制度的完善，以及如何有效实施制度。

（二）学校内部控制建设意识淡薄

很多学校很容易认为内部控制不太有效，他们认为内部控制是为了审核，甚至在实际操作过程中，当管理层同意总务部门在合约签订后，应无条件地付款时，亦是如此，在某些情况下，在上级的压力下，财务部门只能遵从领导的意识去办理业务结算。

（三）学校内部控制制度缺陷

学校内部控制制度的建立是为了避免因操作失误，但使用老旧的内控制度等行为所造成的危害和缺陷，一般认为这是内部控制的结果，所以必须有对缺陷内部控制制度的完善机制和正确认识，要有把内部控制的缺陷和危害直接等同的意识，这样才利于学校的发展。

四、解决内控制度在学校执行中存在问题的对策

（一）建立完善的内部控制制度

针对学校建立的内部控制制度，首先要做好管理设计，通过管理设计来完善制度体系，避免制度工作的重复和不足，根据实际情况在实际业务中，梳理系统，主要关注的是：一是有没有问题；二是对系统业务的关注够不够；三是对系统具体条款的关注够不够。四当前的系统是否良好，实施是否有效，是否可以有效地控制业务发展过程中的风险。当前的系统是否已经有效地实施，应该引起更多的关注。第二，加强基础会计管理，完善财务管理体制，学校作为公益性事业单位，必须严格按照国家有关规定，结合学校实际，在更高层次上贯彻执行有关政策，结合学校实际情况，制定和完善相关的财务制度，如制定差旅费管理办法、会议管理办法、培训管理办法、专项资金管理办法、保教费、代办费征收办法等内部控制措施。

（二）明确学校内部控制制度相关职责

学校应加强对内部控制管理人员的培训，增强教职工的责任感和道德修养，实现对内部控制制度的准确管理。一是责任与权限，建立学校单位法人领导负责制，分层管理，逐级建立负责制度，即解决谁做谁批的问题；第二，规则和约束是内部控制的核心，以解决什么情况下可以批准和什么情况下不能批准的问题；第三个是流程形式，即解决批准什么程序的问题。日常事务按规定办理，非日常事务按程序办理。

（三）提高对学校内部控制的认识

学校制度的不完善或不合理所引起的问题是内部控制设计的缺陷。制度执行不力造成的损失是内部控制执行力度不够，而不是内部控制缺陷。面对内部控制的不足，必须培养危机意识，学校内部控制体系必须针对实际操作中出现的各种问题，总结经验教训，避免内部控制的重复缺陷。

（四）强化执行学校内部控制意识

目前，学校内部控制信息是公开的，涵盖了单位各级各类经济业务活动。建立以活动、数据、报告为中心的综合管理体系，加强学校内部控制建设，加强信息分析、政策和内部控制体系工作，积极配合相关部门，进一步完善制度，加强实施。学校内部审计部门定期或不定期对本单位内部管理制度和机制的执行情况进行审计，规范和完善财务制度；通过确立内部控制人员的主要职责，与单位内部控制制度进行比较，及时发现内部控制存在的问题，提出整改建议，完善控制措施，更好地发挥作用，加强内部控制制度的建设和监督。

结论

内部控制在学校发展过程中具有重要的战略意义，因此，学校应将各方面因素结合起来，采取长期、稳定的态度，做好学校内部控制的建设。在学校内部控制中，要使学校内部控制健康发展，开创学校内部控制工作的新局面，学校必须重视内部控制的整体性，并采取有效措施加以实施。在实际工作中的地位，从学校文化、教职工专业素质、学校内部控制制度、规范资金管理、创新意识等方面通过内部控制促进学校的健康发展提高学校发展水平，保证学校向正确方向发展。

参考文献

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