会计信息化视角下企业内部控制优化研究

会计信息化视角下企业内部控制优化研究

王普玄

沈阳金山能源股份有限公司金山热电分公司 辽宁沈阳 110000

摘要：会计信息化使得企业内部的各项工作更为便捷。但是会计信息化也使得企业内部控制的问题不断增多，阻碍了企业的健康良性发展。本文以会计信息化对企业内部控制的影响作为研究出发点，分析了会计信息化背景下企业内控存在的问题分析，并提出了有针对性的对策建议。通过本文的研究为完善会计信息化视角下企业内部控制提供有益建议。

关键词：会计信息化，内部控制，优化

1会计信息化对企业内部控制的影响

会计信息化建设不断加快，企业需要公开的信息增加了部分财务信息。这种情况下企业面临着很大的财务风险以及经营风险。当前虽然我国计算机技术、信息化技术等得到了快速的发展，但是当前部分财务管理系统由于技术的不足仍然存在一些问题，或者部分人员道德缺失，采用不正当的途径窃取数据和信息。企业要有效规避这部分的财务风险，就需要通过强化内部控制来实现。

1.1财务信息的影响

在企业经营发展中，实现会计信息化的主要因素就是引进现代化管理理念，将网络技术整合生产效能充分发挥，让企业在运营发展中各个管理内容得到细化处理，对企业经营发展中中长期战略设定和日常决策提供准确的信息。在当前企业经营发展过程中，不同类型的决策人员和各个层级管理人员通过信息整合和信息处理方式，制定发展战略，从而增强企业应对市场变化的综合竞争实力。在财务决策方面，专业决策工作人员应该获取实效性强且覆盖范畴广的财务数据报告，并且使用现代化信息传递方式。加强会计信息化建设，能够给财务信息真实性和完整性带来一定影响，有利于企业运营管理水平的提高。

1.2监管效率的影响

在传统企业开展管理活动时，财务监督管理工作重点在于实现企业内部各个实体之间的财务监督，随着我国会计信息化建设水平的提高，不但摆脱了传统会计理论发展中的束缚，同时让会计工作实施过程中的事后监管调整为对不同类型事物的动态监管。在产生会计信息时，需要在现代化技术和系统下获取所需信息，这样不但能够促进企业会计信息化建设活动中信息控制水平的提高，也能对外部事物变化和市场环境改变及时作出反应，在纠正企业运营发展中管理问题的同时，提高企业财务内部监督管理水平，有利于企业健康发展。

1.3财务人员的影响

在企业实施内部控制活动时，人力资源在其中发挥着重要作用，对会计行业及会计管理工作有着一定影响。现阶段，一些企业在进行内部控制时，执行此工作的人员以财务人员为主，企业通过加强会计信息化建设，能够改善企业内部控制管理状况，提高内部控制水平，并给会计人员提出严格工作要求。企业会计信息化建设一方面通过使用各种方式缓解财务人员工作压力，另一方面也通过收集的信息，帮助企业领导调整发展战略，实现企业健康发展。通过加强会计信息化建设，能够让财务人员从中学习更多知识，使财务人员知识结构更加丰富。

2会计信息化背景下企业内控存在的问题分析

2.1内部控制责任不明确

企业内部工作内容中会计信息化管理是时代不断发展的产物，其逐渐成为企业内部管理中一项不可缺少的工作内容。随着办公自动化以及信息化的广泛应用，企业内部网络数字化的应用更为普遍。企业正向现代化迈进，但是企业内部控制工作依然不完善。由于财务软件建设技术的不成熟，一旦由于财务软件自身的问题，导致财务数据和信息生成的不准确，这个责任应该由谁负责，并没有明确的规定。在会计信息化的管理过程中，如果有某个工作环节出现了失误，同时没有及时发现，会使得经济效益在很大程度上降低。同时，对于企业开展业务产生的成本、收益等等都会纳入到会计系统中，但是如果成本或者收益等数据不准确，还应该追责数据输入人员还是业务人员，依然没有准确的方案。

2.2财务信息安全性较低

会计信息化是指基于企业内部的会计信息和数据，利用现代化的计算机处理技术，对数据和信息进行收集、传输和加工，实现信息共享，为企业内部的管理者制定决策提供有效的数据和信息支撑。但是会计信息化的不断进步和发展，使得企业外部人员也能够掌握企业经营的部分信息，这对企业来说未必就是有利的。同时财务会计处理系统和互联网等是连接在一起的，和企业经营相关的大部分数据和资料都存储在网络中，一些不法分子采用不正当的手段窃取财务数据和信息，财务信息一旦泄露给企业造成的损失无穷尽的。一些黑客利用自身拥有的计算机技术也会攻击企业的软件系统，篡改企业的财务数据。因此，网络环境的不稳定性和复杂性使得企业内部的财务工作面临着更大的安全性风险，给企业经营带来了一定的风险。

2.3内部审计难度增加

内部审计是保障内部控制实施的重要举措，其也是保障企业内部资金顺利运行的重要方式，要想促进企业内部控制顺利进行和实施，必须要做好内部审计工作。在会计信息化管理的背景下，企业内部的会计人员会利用会计信息系统对数据和信息进行处理，最终呈现出来的是一个数据。而企业内部的审计人员需要结合企业经营的相关数据和资金流动表等结合起来分析，如果不了解会计系统的运行原理，就难以掌握整体的数据情况和特点，使得最终的审计结果也不科学和合理，而且一旦财务数据不准确，也会加重审计工作的负担。

2.4舞弊行为发生概率增加

传统的财务会计工作一般是依靠纸质的账本，会计账本都需要妥善的保管，账本中的内容很难被篡改。在会计信息化的背景下，计算技术的普遍应用，使得传统需要好几个人协作才能完成的工作，现在可能一个人就能完成，这在很大程度上增加了信息被更改的风险。传统的工作模式下，账本等里面的数据被修改，只能重新填写，而现在会计信息系统中的数据很容易就可以修改。如果会计人员的道德素养不高，就很容易出现修改财务数据和信息的行为，从而获取个人经济利益。

2.5缺少满足会计信息化要求的内部控制体系

众所周知，在会计信息化建设发展中，企业实际经营管理模式发生一定改变，特别是在当前环境下，电子商务在企业管理系统中应用力度升高，占据地位更加稳定，内部控制活动中工作内容、覆盖范畴、管理措施、控制目标等也不断拓展，所以，加强内部控制体系建设和完善是非常必要的。但是，当前我国企业在开展内部控制管理工作时，依然安排财务部门负责，没有将其融入到经营管理系统中，使得建立的内部控制体系比较滞后。因为内部控制体系没有做到和会计信息化的充分结合，导致在实施内部控制工作时缺少规范性和系统性，不利于企业内部控制工作的更好发展。

2.6系统保密性与安全性不高

在当前会计信息化全面发展的背景下，企业内部控制相配套的系统完善性和实际工作水平有着一定关联，但是一些企业在此方面多多少少会存在一些问题，例如，企业在保存资料时，通常采用的文件保存方式，也就是将其整理成档案，储存在档案库，因此在实际应用这些会计资料时，可能会面临信息丢失、信息伪造、信息修改等状况，无法保证信息的真实性和完整性。并且，信息化系统自身具备复核、取消、反结账、反过账等功能，在完成复核及

登账工作以后可以随之修改凭证或者账目信息，在某种程度上给凭证和账目管理工作开展带来负面影响。

3基于会计信息化视角下的企业内部控制体系构建措施

3.1树立正确的内部控制意识

现阶段，企业在会计信息化建设发展上已经获得良好成果，为了有效提高企业内部控制系统信息的安全性和稳定性，减少经营管理环节中不必要风险问题的发生，需要企业做好风险防范与管理工作，加强内部宣传教育，提高各级人员风险管理意识。在实际工作中，企业管理人员可以利用各种管理对策，引导风险管理工作顺利进行，并加强风险管理体系建设，成立独立的风险管理部门，主要负责风险识别、防控与评估，尽可能找到会计信息中潜在风

险问题，提前预警和防范，为后续内部控制工作顺利开展提供支持。此外，企业还要加强对财务人员专业培训，提高财务人员专业水平和综合素养，让其明白自身工作的重要性，强化职责意识，具备较强的职业素养，在掌握多种管理方式的情况下，将所掌握的理论知识灵活应用，给企业内部控制工作更好发展提供支持。

3.2建立会计信息化的风险预警机制

对于内部控制活动中存在的各种风险问题，企业可以建立一个完整的风险数据库，之后在计算机系统的配合下建立风险预警模型，设置适宜的风险预警数值。在该模型系统中，具备风险识别和预警功能，在企业经营过程中风险参数超出系统设定数值时，系统将会发出预警信息，便于相关管理人员及时采取措施进行风险防控与管理。与此同时，在大数据技术作用下，可以帮助企业结合实际情况和经营特点，对收集的信息调查分析，更好满足多元化发展需求。从另一个角度来说，数据采集以后的应用具有重复性，可以减少单次风险预警意见控制成本，在某种程度上扩充企业风险预警体系应用范畴。通常情况下，常态化风险预警机制应该渗透在企业各个经营活动中，对于比较特殊的预警机制，一般是在企业制定重大决策时才会使用，在此过程中包括风险预警结果反馈、风险预警效果评估、风险预警报告制定、风险等级判断和相关信息采集等。在对数据采集与处理环节中，相关人员可以利用计算机技术从海量数据中寻找所需信息，并对信息调查分析。如果是非结构化和结构化数据，应该采用结构化处理方式，将其转变成常见的文字信息，得出具备代表性的数据化变量，给计算机分析活动开展做好准备。

3.3构建满足会计信息化要求的内部控制体系

在会计信息化背景下，为了更好地完成内部控制工作，应结合会计信息化管理要求，建立一套完善的内部控制体系。在实际工作中，企业应落实好会计核算监督工作，对现金、会计凭证、实物、库存等情况具体核查和盘点，保证账实相符。通过财务会计报告和财务收支内容，保证经济业务的有效性和真实性。并且，企业在开展内部控制活动时，应明确会计制度监督管理体系，其中应该包含会计信息化操作要求、信息化岗位职责、内部控制管理体系和评价考核机制等。在实施内部控制体系时，应该保证体系的权威性，将其优势充分发挥，并在企业内部全面实施会计信息化系统建设，对于重点区域规范化管理，从根源上促进企业内部控制管理水平提高。

3.4加强会计信息系统控制

在实施内部控制工作时，应该加强企业会计信息安全性和稳定性管理。在实际操作中，需要对计算机运行安全进行检查，对于重要信息传递，应采取加密传输方式，在系统中做好备份，保证系统设施外部线路安全。并且，企业应安排专业人员负责计算机软件安全管理，选购正版的计算机软件，在生产厂家正确引导下进行系统安装，由生产厂家定期对系统软件进行更新和病毒查杀。对于企业内部各个岗位，需要设置对应的访问权限，防止非授权人员

随意使用系统，导致企业重要会计信息泄露。通过强化网络安全管理，完善网络安全管理体系，对于一些常见的网络风险问题，应该提前预警和判断，如在计算机系统中安装防火墙及杀毒软件，定期对计算机系统杀毒清理。企业应加强会计档案信息管理，完善会计档案信息管理体系，对于部分纸质档案应该及时整理和归档，将其放置在对应的库存中，电子档案需要及时备份。为了保证会计档案的安全性和合法性，各项会计信息资料在传输之前需要得到

相关部门人员签字确认，保证会计信息的真实性和完整性。企业应定期安排管理人员进行信息系统维护管理，企业内部需要建立专业化的输入控制系统，实现对会计信息传输过程的安全管控。

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