企业内部审计研究

企业内部审计研究

林潼,甘宇星

单位：河北金融学院

摘要

近年来，内部审让工作作为企业管理中的重要手段，在维持企业可持续开展的同时，也受到了社会各界人士的高度关注。全球化的背景下，环境日益变化复杂，对内部审计的要求随着经济的发展不断的发生着变化。我们国家内部审计方面取得了一定成果，与此同时内部审计中也存在着一些问题和不足的现状，需要对现存的内部审计进行改善，顺应社会对内审的不同的需求，使得内部审计在企业治理中的积极作用得到发挥，企业的治理结构和管理方面都受益于内审，治理水平提高。本文根据以往工作经验，总结了内部审计质量对企业绩效的影响，并从加强管理层对内部绩效审计工作的认识、提高审计部门的权利和地位、提高内部审计工作人员的专业胜任能力等五方面，论述了利用内部审计工作提升企业绩效的具体路径。

关键词：内部审计；企业管理；对策建议

1. 企业内部审计综述

内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

1.1审计定义

在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计和国家审计（政府审计）、社会审计（事务所审计、独立审计）并列为三大类审计。

1.2内部审计模式

审计模式的选择，是根据对不同的需求和具体实际情况来选择的，目前，国际社会主要采用两种典型模式：审计委员会模式，以英美为代表；监事会模式，以德日为代表。各个国

家的经济发展水平有差距，我国在根据的实际情况基础上，主要采用的的是以下几种，归董事会（下设审计委员会）领导，财务主管领导，总经理三种领导的模式。

2. 企业治理相关综述

2.1企业治理背景和概念

企业治理的产生和提出与现代经济社会的发展密不可分的。经济学家引用了企业治理概念，即企业是一套治理企业利益群体交易关系的机制。出于规模经济的考虑，伴随而来的是企业形式的多样性，企业财产的所有人和经营者的权利相互分离，企业要发展就要有效的协调企业内部所有之间的利益关系，之间的相互制约与企业的发展目标相一致。”企业治理问题的出现，企业治理应运而生。企业治理是在形成组织结构中，各自有着自己的权利和职责，结构中的主体之间相互作用，相互制约，在形成一定的制衡关系的基础上，共同对企业进行经营，有着共同的目标。结构中有股东，董事会，管理人员。股东大会作为企业的最高领导，有权决定董事会和监事会成员，股东授 权董事会，企业在董事会的领导下，授权各部门全力有效的经营活动。

2.2企业治理模式

企业治理目标模式看，企业治理的目的不同，模式就不一样了，从股东和全体利益者的 利益两方面来选择治理的目的，形成了如下两大目标模式：股东中心模式和利益相关者模式。具有代表性的企业治理类型有两种，一种是英美模式是以市场为导向，外部控制为主导的 治理模式，一种是德日模式，是以内部控制为主导的治理模式。

3. 内部审计对企业治理的积极作用

3.1完善公司的治理结构

现在大部分企业内部审计职能的履行流于形式。外部审计的审 计效果不够，立性难以保证且具有滞后性，不能满足信息需求者的决策要求。内部审计的优势可以弥补外审的不足。对内部审计的需求，完善企业治理体系来说必不可少。

3.2 缓解信息不对称

信息不对称的存在，不能满足利益相关者的需求，带来了成本的损耗，内部审计作为一种监督机制的实施可以提高信息质量，减少信息不对称。

3.3 降低企业风险

企业风险的威胁无处不在，碍于实现组织目标。内部审计在提供确认 和咨询企业的风险管理中，进行事前、事中、事后的全程审计，针对面临的风险进行识别和评估，提供针对性建议，及时运用企业的风险管理中，降低企业风险。

3.4 提高企业价值

现代企业制度下，内部审计被运用到企业治理当中，企业是以盈利为 目标的，最终的目标是企业组织结构各方都实现价值增加，内部审计在企业治理中治理作用 得到实践的证实，法律规范的认可，帮助企业治理结构的完善，企业的经营活动效率提高，提高了企业的生产力，企业的价值增值。最终目标与企业治理一致，内部审计在企业治理中存在着增值效应

4. 完善企业内部审计的建议与对策

4.1建立健全现代企业制度

企业治理结构中从股权结构方面的完善，来完善内部审计，促进内部审计有效的实施，企业内部整个监控机制构成与运作的产权基础是股权多元化。企业治理的有效性取决于治理结构之间相互作用，股权多元化的结构下，管理当局与股东之间形成了有效的制衡，内部审计的监督作用得到有效的发挥，企 业经营活动受托责任的履行情况得到改善，建立健全现代制度，集中非国有股的比重，股权的合理分散，股权结构的多元化，为保护各方投资者的利益、提高企业内部审计监督效率， 完善企业治理创造了条件

4.2提高内部审计的独立性、权威性

独立性作为内审的关键，本质，灵魂。这个特点在现代企业制度下，可以得到有效的发挥。我国企业大部分 虽然都设有了内部审计机构，但内部审计的作用只是流于形式还是落实到实处，这取决于独立性和权威性是否得到保障。如果内部审计在公司治理中想得到充分发挥，那前提是保障 内部审计在公司治理结构的独立性，权威性。

4.3合理选择内部审计模式和审计方法

内审职能发挥好与坏很大程度上离不开适宜模式的选择，审计模式的选择要结合公司自身的实际情况，对公司治理的影响作用很重要。选择有效的内部审计模式，必须同时对外部环境建设和内部运行保障有效的改进和提高。内部审计人员要能够及时发现公司治理各环节存在的问题，必须突破我国传统的事后审计方法，增加事前，事中审计，可以对企业有个全面的监督和评价。避免事后审计方法的滞后性，及时的发现问题，并采取有效措施降低风险，使风险降到最低，有效控制风险，提高了审计效率。

参考文献

[1]企业内部审计创新发展的途径[J]. 杨俊杰.  现代审计与经济. 2021(06)

[2]论内部审计创新的可行性[J]. 沈翠玲.  中外企业家. 2012(07)

[3]关于国有石油企业内部审计创新的研究[J]. 刘安.  北京石油管理干部学院学报. 2016(04)