全面提高企业内部审计质量的相关探讨

全面提高企业内部审计质量的相关探讨

石碧琼

新疆油田公司审计处（审计中心）

摘要:审计质量是整个审计工作的生命所在,其质量高低,直接制约着审计监督的权威,决定着审计事业的生存和发展。文章结合审计工作实践,对审计工作存在问题进行了分析,并提出了进一步提高审计项目质量的方法和对策

关键词:审计质量;因素分析;具体措施

企业内部审计是企业经营治理工作的一项重要组成部分，质量是内部审计的生命线，随着审计工作不断深化和审计的影响不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题。审计质量贯穿于审计工作的全过程，从审计计划、审计准备、审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定、情况报送等一系列环节无不与审计质量息息相关。提高审计质量是一项系统工程，需要把握好审计工作的每个环节。笔者结合审计工作实践,就如何防范审计风险,进一步提高审计项目质量,谈谈自己的认识。

一、影响审计质量的因素分析

1.审前准备不够充分,缺乏深入的调查研究

审前准备不充分，审计方案未能根据项目及被审计单位特点进行设计，造成方案千篇一律，重点不突出，现场审计时可操作性差。

2.审计方法不得当，审计实施现场效率低下

有的审计人员不讲审计方法，审计时没有头绪，一味地翻看所有资料，审计没有重点，顾此失彼，因小失大，从而影响审计质量和效果。

3.公司内部跨部门之间缺乏沟通协调机制

针对审计发现的共性问题，公司内部跨部门缺乏协调机制，导致部分问题反馈不到位，如纪检部门针对某些发现线索及问题，未能及时反馈给审计部门，造成审计项目实施过程受限，未能从根本上解决问题产生原因，屡查屡犯，很大程度上影响了审计工作的质量。

4.审计发现缺乏综合分析

缺乏对审计结果的分析和运用，审计结果就事论事多，成果技术含量及附加值低。审计发现流于表面，如事后合同、应招未招等问题，大部分审计人员只对此问题进行列式，未能对背后造成此问题的真正原因进行分析，导致审计结果无法满足经营者的需求。

5.审计人员质量风险意识淡薄

随着企业的不断发展，对内部审计的要求也愈加严格，项目也逐年增多，项目多，人员少，造成部分审计人员仅为完成任务而审计，缺乏审计质量风险意识，在一定程度上忽视了审计项目；而有的审计人员片面的追求审减额，一味的追求金额上的问题，只针对某个点进行审计，忽视了很多管理层面、制度层面的问题，导致审计结果不能全面反应审计项目，造成审计项目存在漏审现象，从而给企业留下了风险隐患。

6.内审机构缺乏独立性

目前，我国内审机构在内部审计工作上缺乏独立性的现象还较普遍，审计机构在机构设置上隶属于本企业，在审计过程中不可避免地受到本企业利益的限制，审计部门又与其它部门处于平行地位，面临着单位领导层和各部门之间的关系，审计过程及结论必然会涉及到具体部门和企业的利益，难以客观公正、公允独立地开展评价工作。这种内部审计管理模式难以保证内部审计的主体地位和独立性，内审部门发表的审计意见首先要考虑企业的经济利益，服从企业大局，一定程度上影响了其客观公正性。

二、提升审计质量的具体措施

审计质量是发挥审计职能的决定性因素，是衡量审计工作的标准，提高审计质量要按着“精、深、透”原则，依法全面审计。

1.切实加强审前调查，方案编制突出重点

中国有句话叫“知己知彼，百战不殆”，审计工作也是一样，只有在一定程度上了解被审计单位，才能“摸家底、揭隐患、促发展”。通过详实的审前调查可以提高审计效率，节约审计资源，哪些是必审，哪些可以不作为重点。在**公司离任经济责任审计审前调查中笔者了解到**公司新建的乳品厂存在产能过剩现象，在方案制定过程中，将新建资产的决策以及后期资产方面的管理作为审计内容，并在最终的审计报告中对产能过剩问题从投资决策、实际的经济效益等方面进行了揭示和分析。

审计方案编制是否具有可操作性是提升审计质量的基础。编制审计方案要结合被审计单位实际情况，突出重点。**公司是笔者所在城市唯一一家国有独资农业属性公司，结合该公司行业性质和经营特点，针对该公司编制切合其本身的审计方案，使该方案具有较高的可操作性，该项目审计成果也较丰富。

2.正确运用审计方法，查摆问题落到实处

在审计实施过程中，应充分运用现代经济统计技术和方法来提高审计效率，从而保证审计质量。

首先审计技术已由早期详细审计发展到现在的抽样审计，抽样检查是一种从部分推断全部、从样本估计全体的有效的方法，具体实施时，抽样一定要有合适的数量和合适的范围，且一定要有合适的代表性和重要性，抽样检查是审计中必须熟练掌握和运用的审计方法和手段。笔者在对**公司审计时，经统计截止20**年底往来款共计848笔，作为审计人员对所有往来进行核实不符合现场实际情况。在抽样时将已经过函证，和挂账时间短的未做为样本量，而是将3年以上，且无动态的往来款作为样本量，从中发现了被审计单位隐藏了1233万元的收入。

其次，实地盘查、现场走访也是审计的一种重要的手段和方式。通过深入生产现场，了解被审计单位的生产流程，可以获取信息取得审计证据，包括对资产和材料的盘点必须要通过现场实地盘点，可以了解到资产与材料真实的管理状况，从而发现其管理是否存在漏洞，资产是否真实在账，材料的实际消耗是否与账务显示一致，这些都是要通过实地盘查才能得到的信息。

3.建立健全审计沟通反馈机制

审计报告既要向决策层报送，也要在相关部门之间有效传递，针对一些共性问题、屡查屡犯的问题，要对相关部门进行反馈并相互沟通，相关部门也要对自己所在部门进行检查时所发现的线索及问题与审计上进行共享，各部门之间要与审计共同形成齐抓共管的合力，从根本上解决这些问题，对企业形成大监督的格局起到助推作用。

4.强化审计成果利用，为企业发展提供支撑

审计成果的运用是审计质量优劣的最终体现，使审计成果落到实处，这是保证审计质量的关键点。要重视审计结果的综合分析，加大审计结果分析力度，针对在审计中发现的一些具有普遍性、倾向性的问题后，要分析主客观原因，对其进行定量、定性分析，并从体制、制度层面提出具体的操作性强的意见和建议，堵塞管理漏洞。同时通过对审计信息的分析，以及对审计成果的归纳，建立审计案例库，为决策者提供支撑服务。

5.提高审计人员素质，为审计质量提供人力支持

只有高素质的队伍才能干出高质量的审计项目。人始终是影响各行各业发展的第一要素，内部审计工作也不例外。提高人员素质是内部审计质量的关键。首先要把好审计人才选把关，不断优化审计队伍结构。其次是要让审计人员树立“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的核心价值观。最后要加强审计人员的后续培训教育。审计工作涉猎面广，专业性强，审计人员的后续培训和学习尤为重要。在不断鼓励审计人员自我提升的同时，审计部门也应该通过各种手段和渠道，持续提高审计人员的执业能力。笔者所在审计部门，每年会利用工作较为清闲的时间段，组织各个审计组通过案例分析，以专题授课研讨的方式，让大家相互交流研讨，丰富彼此的审计经验。

6强化顶层设计，加强内审机构独立性

内部审计机构在设置上是否完善合理，直接影响到内部审计机构的独立性，从而影响审计的最终结果。应从顶层设计上改变内部审计机构设置，让企业内审机构服务于公司董事会，而不是经营者，与其他职能部门互不隶属，从而确保内部审计机构的独立性，如此发表的审计意见才是公正、客观、真实的。

三、结束语

内部审计质量是内审工作发展的前提，没有质量保证的内部审计，就会失去其存在的价值和意义。内部审计部门是决策层的参谋助手，要起到为企业发展保驾护航的作用，审计人员要不断提升审计工作质量，更好的满足新形势下对内审工作的要求。面对新形势、新任务、新挑战，我们内审人员要以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信，努力将自身建设成为一只信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计干部队伍，发挥好内审人员在企业监督体系中的重要作用。

参考文献

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（5）孙永军，关于我国审计质量问题的研究述评［J］，经济纵横，2009（7）。

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