坚持问题导向 深化财务分析

坚持问题导向 深化财务分析

曾小东 余毛南，冯莉 卜鸿飞

胜利油田物探研究院 山东东营 257100

摘要：随着互联网和电子商务的广泛应用，经济全球化已形成格局，财务分析在企业管理过程中的作用愈显重要，这不仅要求财务分析要打破传统的分析模式的约束，也要敢于创新和突破，进行定期的、不定期的、专题的、专项的、报表层面的、业务层面的等财务分析。 通过建立具有综合性和预警性的财务分析指标体系，财务人员通过开放思想，积极学习新业务，灵活运用财务知识，围绕报表层面的信息向业务层面渗透挖掘，将财务分析贯穿于企业活动的全过程。 利用财务分析发现问题的同时，进一步通过财务分析来拟定解决问题的行动方案。

关键词：财务分析；问题；措施

引言

市场经济环境下，随着企业价值最大化逐渐成为企业战略管理的主流思想，以价值创造为核心的管理模式便开始逐渐受到学者的关注。然而作为价值管理以及财务管理关键方法的财务分析体系却已经滞后于企业价值最大化这一目标，现有的企业财务分析体系并没有体现价值创造及价值增加这一目标，也没有对价值增加的驱动因素展开分析。因此，原有企业财务分析体系已经难以达到企业进行价值管理的要求。很多的学者已经开始倡议构建以企业价值分析为核心目标的财务分析体系，从价值的驱动因素来寻找如何增加、创造企业的价值。文章就企业财务分析中存在的问题进行了分析，并给出了合理的建议。

一、企业管理中开展财务分析的重要意义

财务分析是伴随着市场经济的不断发展及企业规模的逐渐扩大得以发展并深化的，主要通过分析财务资料，了解企业的获利能力、偿债能力、营运能力、筹资投资能力、扩张能力，以此评析企业的财务状况和经营成果，为现代企业财务管理的有效开展提供决策依据，为财务预测提供前提，在财务管理工作中起着承上启下的核心地位。现代企业通过财务分析，可以了解企业是否遵循国家有关法律法规、政策制度，在增收节支的时候是否做到遵纪守法，从而切实促进企业改善经营管理，充分符合市场经济发展规律。企业管理中开展财务分析，还能在充分了解企业财务状况和经营成果的基础上，有效挖掘企业内部的潜力，发现利用不当的企业资源及原因，促使企业不断改进工作，实施相关举措，进一步提高资源的利用效率，实现企业价值最大化的目标。财务分析所得的大量财务资料信息为财务计划的编制提供了必要的书面依据，而财务分析的方法及手段也是有效执行财务计划的重要前提。

二、现代企业财务分析存在的问题

（一）对财务分析工作的重视程度不足

如今,我国大部分企业并没有对财务分析给予足够的重视。无论是管理层还是一般员工都没有全面而系统的了解财务分析对企业的作用。据相关部门统计,我国一半以上的企业没有设立专门的财务分析部门或者岗位,分析也是一年或半年才组织一两次。另一方面,我国设立的与企业财务相关的制度规范较多,市场行情变化也较大,因此,企业财务人员需要花费大量的时间来学习和了解这些规章制度和政策变化,对财务数据的分析工作便常常被忽视。

（二）财务分析指标设置不合理

企业进行财务分析过程中，其设定的财务分析指标不合理，无法真正表现企业内部真实的财务状况。例如反映偿债能力的流动比率指标，它无法作为衡量企业短期变现能力的绝对标准；应收账款周转率也不能准确地反映存货资产的运营效率；反映销售利润指标难以反映获利的稳定性和持久性。如此一来，财务分析指标设置的不合理，将直接影响到企业的财务状况，甚至引发资金链等相关财务风险。

（三）资料、数据本身不准确而造成财务分析错误

财务分析的基础是数据，不论什么样的分析技术或这些技术如何先进合理，如果数据本身的准确性不高，就无法得到可靠的分析结果。 主观上有的企业为了自身利益，故意隐瞒事实真相，肆意篡改、粉饰财务报表等资料，这些都会造成分析错误；又或者是因为不同企业对同一个数据可能有不同的内容和解释，而造成分析失误。 客观上由于不可控因素影响而使资料失实，从而导致财务分析错误。

（四）财务分析结论的应用有限

财务人员通过专业的分析程序得出了分析结论， 将结论提交管理者，便认为财务分析的工作完成了，或者认为提供决策支持便达到了分析的目的，其余的业务领域上的事务与财务无关。实质上，分析结论只是进入财务管理工作的一个新起点，通过分析过程收集的业务信息以及形成的结论，发现经营问题，接下来，分析人应利用分析结论深入思考， 解决分析结论背后的问题，优化现有业务模式或流程，实施内部控制措施，实现企业价值最大化。

三、现代企业财务分析体系的有效措施

（一）建立完善的财务分析制度

企业以运用科学合理的财务分析制度来规范财务分析工作，是提高财务分析的有效举措。大多企业的财务分析制度，都存在一定的缺陷，使财务分析缺失考量的标准。所以，企业建立科学的财务分析制度十分必要。财务部门可以设立专门的财务分析岗位，选聘专业的财务分析专员，明确岗位的基本责任和目的，制定财务分析工作的标准。提高财务指标和分析方法的运用，确保财务分析能满足使用者的需求。

（二）提高财务人员的综合素质

随着经济全球化的不断演进,企业之间的竞争日趋激烈。如今企业间的竞争主要反映为人才的竞争。企业财务人员的素质直接决定了企业财务核算水平、管理质量以及财务分析的能力。因此,现代企业对于财务人员的素质要求相对较高,要求财务人员不仅要具备扎实的财务功底,而且还要具备一定的外语和计算机能力。同时,企业在人才把关“高门槛”的前提下,还应当注重对于人才的后期培养,例如加强财务人员对于国际会计准则的学习以及国外的税收变化的了解等等,从而提升财务人员的综合素质,提高企业财务指标分析的整体水平。

（三）进行大数据分析

当前，以云计算、大数据、移动互联、社交网络为代表的新兴技术发展迅速，大数据与管理创新不断融合，给企业信息化带来深刻的影响。在大数据平台下，管理会计能够更精细化、更有效率地为企业决策提供有用信息。将大数据与财务结合时，大数据在管理会计上发挥的作用极其明显。

财务分析是从数据到决策的一个过程。大数据平台下，财务分析通过业务数据和财务管理流程分析，可以提高财务运营策略的制定和执行跟踪的能力，达到以业务数据分析和跟踪为依据的财务指标设定和管理，使财务分析真正成为战略和策略工具。 数据越全面，分析过程中出现的风险将越低。另外，随着企业管理模式发生改变，企业内部出现财务作弊的风险加大。 比如，票据真假难辨，员工出差天数的随便变动等。 此时，充分运用大数据，在财务分析上发挥很大的作用，比如结合天气信息、航班的信息、票务信息等辨别财务信息的真假。

（四）完善财务分析的内容

现代企业制度的不断发展对财务分析的指标有了更高的要求，单一静态的指标分析不再满足现代财务管理的需要，而需要从整体上对企业的资产运营能力、盈利能力、开拓市场能力等进行动态分析，这就要求财务管理人员不断完善和补充财务分析的内容。首先，要注重财务分析的全面性及层次性，在进行专项指标分析的基础上，构建一套涵盖了各相关指标的指标体系，实现专项分析与系统分析的有机结合，对企业经营活动进行整体性分析与评价，从而全面掌握企业的财务状况。其次，完善对企业现金流量情况的财务分析。现代市场经济环境下，企业的现金流量情况是衡量该企业运营资本管理效率、评析企业生产经营活动的关键。因此，在财务分析的实践工作中，需加强对企业营运资本投资前后的现金流量、企业内部现金流量、企业外部融资现金净流量等情况的分析，从而为全面评价企业现金流量的动态性及稳定性提供信息参考。

（五）充分利用财务分析结论指导财务管理工作

财务分析结论除了提供决策支持外，应发挥财务管理与规划的效应，这样才能充分发挥财务分析的最大效应，并真正提高财务人员的管理能力。例如，对存货周转率指标的应用，除了将该结论与行业数据或历史数据进行比较总结存货管理水平的变化趋势外，还可以用于作为提高存货周转率的延伸，即进一步思考影响存货周转率高低的因素，通过分析库存状况，是否存在积压库存，如何消化库存，减少最低采购量，缩短采购周期等各种有利于提高存货周转率的措施。 财务人员把分析结论用于解决实际工作问题，带着创新的心态去改变现有的经营结果，敢于去改变未来的结果，这是财务人员作为管理者应具有的格局，不但为企业创造了增值效应，同时，自身发现问题、分析问题、解决问题的能力也将得到提高。

结语

总的来说，企业财务分析对于企业的经营具有重要的作用，可以为企业的经营管理提供重要的决策依据， 但也存在着一定的局限性，单纯依据财务报表分析来进行决策尚有不足，企业在决策过程中还应强化对于非财务信息的收集与整理，才能使企业的管理决策更具科学性、合理性与准确性。