企业 审计 制度内部控制分析

张恩岱 王佳雯

河北金融学院

摘 要:在全球经济一体化进程的加快的背景下，有效的企业审计内部控制体系是企业对挑战、规避风险、监控生存和发展的基础，也是监管的基础。维护资本市场秩序并确保这是企业审计信息质量的重要前提。在国内外学者和从业者普遍认同内部控制制度对中小企业审计核算的重要性的同时，中小企业内部控制制度的建立正在逐步推进。

关 键 词：审计制度；内部控制；研究分析

1. 引言

如今，全球金融危机正在增加企业风险，加剧市场竞争。作为防范有效风险和舞弊的有效措施，审计相关内部控制制度是新形势下中小企业现代化管理必不可少的关键要素之一， 也是中小企业在内部控制机制运行方面的自我规范和自我培训。加强对中小企业的审计领导，完善内控制度，成为中小企业经营管理的重要课题，有效防止审计舞弊在中小企业中的蔓延。

2. 企业审计制度内部控制概述

1. 定义

公司经营管理的内部审计控制是指在公司经济活动中成功设立的经济单位和组织之间相互限制影响下的一种经营组织和分工制度。

2. 目的

企业审计内部控制的主要目的是提高企业的日常经营管理水平，增加企业社会经济的双重利益，增强企业的综合实力和市场竞争力。企业审计内部控制是根据经营管理的实际需要而产生的，并随着公司经济的发展而逐步发展和完善。^【2】在我国，集团审计、内部控制系统的定义是通过构建全面系统的过程控制系统，解释关键控制点，避免各种财务风险并提供有效监控。基于专业的管理系统、直观的流程驱动公司的生产经营、业务流程，形成科学管理的规范。

3. 意义

1.促进中小企业健康发展

中小企业的稳健发展应加强审计内部控制体系建设，特别是推进企业审计内部控制，从整体上加强内部控制体系建设。同时，企业发展过程中的审计内部控制管理可以保证中小企业在内部控制条件下的健康发展。

2.为中小企业审计决策提供可靠信息

中小企业在做决策时，需要完全依靠各种信息来做出正确的决策，以实现未来的业务发展。审计信息是商业决策的一个重要因素，通过建立和完善内部审计控制制度，可以有效地防止审计信息的差错和缺陷，实现审计信息的可靠性和一致性。^【3】

3.保证中小企业遵纪守法

为鼓励中小企业发展，国家出台了多项有利于中小企业发展的指导意见，创造了鼓励中小企业发展的政策环境。中小企业要准确把握国家政策，防范中小企业亏损，建立健全内部审计制度，保障中小企业持续稳定发展。

3. 企业审计制度内部控制现阶段存在的问题

（一）认知不足

目前，中小企业员工没有内部控制系统，即使是对审计内部控制缺乏了解的经理或审计师。同时，他们不了解为其审计设计内部控制系统的目的，他们认为这会影响他们的工作，最终为审计和内部控制系统造成损失。

（二）监管不力

中小企业内部审计制度不完善的主要原因是缺乏强有力的外部监管。与上市公司一样，中小企业的外部环境没有严格的监管框架，中小企业内部审计制度落后于上市公司内部审计制度，没有外部监督。中小企业的内部审计控制可能不会因管理层和内部监督机构的注意而形成，公司的内部控制可能会有所放松。缺乏内部和外部监督机制导致中小企业内部审计制度的发展滞后。

（四）审计信息处理方式不科学

信息处理是审计相关内部控制系统的重要组成部分，包括数据分类、数据分析、数据业务活动的计量。但是，中国企业财务部门的工作内容主要集中在审计信息与统计分类的衔接上，缺乏数据分析的实践经验。^【5】同时，从管理系统的角度来看，数据和业务活动的数据分析和比较通常是管理部门职能范围的一部分。因此，在建立审计内部控制体系时，通常是审计部门向管理部门提交比较原始的财务数据，管理部门根据这些数据执行管理任务。然而，高管们通常缺乏分析财务数据的能力，阻碍了原始数据的有效利用。在目前集团审计的内部控制制度综合分析中，财务数据的分析存在较大差异。

（五）信息披露不完善

信息披露制度是审计内部控制制度的重要组成部分。公开制度由内部公开和外部公开组成。内部披露侧重于管理公司财务和降低成本但是，我国企业审计信息披露制度存在诸多问题。一些公司将审计信息视为部门的重要机密，禁止对外披露。这种思维方式已经不符合现代社会的管理理念。在披露机制不完善的组织中，基层员工难以理解关键的财务目标并有效降低成本等任务。

4. 健全企业审计制度内部控制对策建议

（一）加强认知，提高从业人员综合素质

完善中小企业审计内部控制体系，需要提高认识，靠提高审计人员的综合素质、审计人员的专业素质，改进内部控制。

（二）完善审计信息处理机制

通过管理审计的工作，将原始审计数据转化为特定问题的图表，使用这种类型的图表可以提高管理部门的效率，同时，在日常业务中，企业审计可以对公司的常见问题提出有益的建议，以促进公司的发展。系统结构层面的管理审计应融入财务部门的管理流程，业务系统应严格建立在信息统计系统的基础上，即根据公司要求定期提取相关数据。

（三）加强内外监管

在中小企业内部审计制度监管机制缺失的情况下，需要内外监管机制加强内外部监管。 尽早建立健全内部审计制度，继续推动中小企业发展，鼓励企业快速健康发展。

（四）建议内部管理制度

首先，需要对资产和材料建立严格的检查和检查体系，以便及时跟踪库存变化。二是加强购销监管。三是加强对审计信息、资产和管理活动的控制，执行审计审计，监督和审查筹资和支出的合理性，并执行审计内部控制程序。

5. 总结

内部审计制度对中小企业的发展具有重要意义，无论中小企业处于什么阶段，都必须有健全的内部审计制度作为支撑。保障中小企业可持续发展，充分发挥中小企业在国民经济发展中的作用。换言之，完善内部审计制度对提高公司内外竞争具有重要作用，中小企业应重视内部审计制度的建立并不断完善。

参考文献

1. 刘麟.中小企业内部审计控制问题分析[J].中国市场.2020(24)

2. 郭晓艳.论我国中小企业的内部审计控制[J].现代商贸工业.2011(23)

3. 刘林.试论企业内部审计控制的问题及对策[J].经济研究导刊.2018(07)

4. 王永清.企业内部审计控制的问题及对策[J].商场现代化.2018(03)

5. 徐程媛.企业内部审计控制研究[J].财经界.2018(15)