电力施工安装集体企业税收筹划问题分析

电力施工安装集体企业税收筹划问题分析

刘婷 1 曹璟立 2

1 重庆鼎兴电力工程有限公司 重庆 400050

2重庆送变电工程有限公司 重庆 400050

摘要：税收成本是电力施工安装集体企业成本管理的重要内容之一，对降低经营成本，提升经营效益非常具有关键性的意义。因此对该类企业的税收筹划工作至关重要。本文主要对电力施工安装集体企业税收筹划问题进行深度分析，旨在进一步优化税收筹划方案，对税收成本进行有效控制，提升企业整体利润。

关键词：电力施工安装 集体企业 税收筹划 问题分析

电力施工安装类企业是供电系统集体企业经营收益的重要来源，因此强化对该类企业的成本控制，提升其经营效益受到了各方面的重视和关注。强化税收成本控制效果，综合应用税收政策，降低税收成本，有效规避涉水风险，强化企业运行效，成为供电系统集体企业需要研究的重要课题。

一、税收筹划的意义

合理的税收筹划可以促进集体企业整体管理效率的提升和优化。通过税收筹划可以强化企业管理手段，督促其建立更加完善的内部管控体系，实现内部管理的规范性和合理性，促进机体企业资产的保值增值，降低纳税风险，有效控制纳税成本；此外，还可以增加企业的现金流量。对纳税政策进行合理应用，有效控制纳税成本，增加企业利润空间，增加现金流，利用经济性选择条款，对即期应纳税款延期缴纳，方便企业对资金进行灵活性调度，为企业经营决策等经济活动提供更多的资金支持；还可以帮助企业树立良好的社会形象。通过税收筹划，可以加强对税收机关的交流沟通，获得更多的政策支持，并更加积极的应对税务机关的税收检查，树立良好的企业形象。^【1】

二、税收筹划的问题

（一）缺乏税收筹划意识

很多企业经营人员缺乏税收筹划意识，缺乏全局观念，不能从企业整体经营效果进行综合性考量，认为这仅仅是财务部门的职责；此外，业务人员缺乏税务筹划意识，不能抓住税收筹划的机遇；财务部门缺乏全面的税收筹划意识，不能和其他部门、纳税机关、审计部门等开展主动的沟通交流，不能对最新的纳税政策进行正确解读和掌握。^【1】

（二）偷税、避税等违法行为

很多企业混淆了税收筹划和偷税、避税的概念，采取违法违规的方式进行偷税避税，增加企业税收风险和经营风险。

（三）税收筹划方式不合理

在我国很多企业税收筹划过程中，缺乏全局观念，往往盯住眼前的微小利益，采取不当的筹划方式，不仅不会降低税收成本，还会增加其额外的筹划成本，违背税收筹划的初衷。甚至有些企业铤而走险，利用各种不当方式对税务机关实施公关策略，留下了严重的税收风险隐患问题，不利于企业长远发展。

三、税收筹划方法分析

对于施工安装类集体企业来说，营业税占据较大比重，因此可以对营业税相关的项目实施分析，合理应用税收政策，降低涉税风险的前提下，有效控制纳税成本，促进其整体经营效益的提升。

（一）对承揽项目进行分模块处理

要对以往一揽子工程承包的形式，对整体工程项目进行分模块运作，邀请具有公信力的人或者组织进行牵头，将设计合同、设备购置合同、材料采购合同以及施工合同等分别签给设计公司、设备生产企业、物资供应企业和施工安装企业等，全面发挥集体企业的团结协作优势。^【3】通过这种方式可以把设备、材料价款从营业收入范围内剔除，从整体上降低了企业营业税的缴纳数额，将其企业税收压力。

（二）将工程中间费用转向分包方

工程总承包方需要缴纳营业税的款项主要是总承包额减去分包额之后的余额。因此，余额越小，企业需要缴纳的营业税就越少。因此，可以合法合规的基础上，对税负进行合理转嫁，从而为税收筹划提供更加广阔的发挥空间，降低其营业税负担。例如，可以把设备租赁费用由分包单位承担，从而将这一部分的费用在总承包额中进行扣除，从而降低总承包商的余额。^【4】

（三）改变劳务阶段模式

要改变以往直接和劳务工人签订劳动合同的模式，而是发挥劳务公司中间人的作用，于其签订统一化的分包合同，通过劳务公司为工人发放劳务工资，劳务公司要向企业开具劳务费发票。按照相关条例，建筑也发票可以在计算营业税时扣除，从而减少企业承担的营业税额。

四、税收筹划优化策略

（一）强化意识

要强化税收意识，组织先关人员定期开展专业培训，全面学习和掌握最新的税收政策和法规，并对其进行熟练应用；拓展学习渠道，搭建专业化的网站、参加纳税人俱乐部等，强化涉税人员的自我学习意识，提升自身的专业能力水平，从而对税收进行合理筹划。

（二）强化交流

每年最新颁布纳税方面的法律条文、政策、法规等数量以及类型比较多。企业的涉税部门以及人员要和税务机关保持良好的沟通关系，从而能够对最新的法律法规进行全面的解读和掌握，从而为企业税收筹划方案的优化提供依据和保障。此外还要注重和中介机构、税务机关等进行适时的互动，为企业资产处置等重大经济活动的开展提供决策帮助。日常税收业务中，要和审计、财政、税务等部门主动沟通，全面搜集相关信息，科学预测政策动向，优化税收筹划管理。

^【5】

（三）强化管理

构建全过程税收筹划体系，健全税收筹划制度，全面发挥相关岗位的职能作用，积极鼓励集团内部全员参与税收筹划，强化内部协调与沟通，树立全员税收筹划意识；组建专业化的税收筹划小组，强调其在整体业务中的重要性。管理人员要及时解决税收筹划中的问题，基层人员要服从调度，为税收筹划的稳定发展创建良好的环境。^【6】

结语

综上所述，随着我国经济水平的提升，纳税相关的法律体系逐渐完善，对企业的纳税筹划提出了更高的要求。针对电力施工安装类集体企业，要结合具体情况，对本企业集团营业税进行合理筹划，在零风险的基础上，对纳税成本进行合理控制，从而提升企业整体经济收益，促进企业长远发展。

参考文献

[1]于秀芬.电力施工企业的税收筹划与风险管控措施[J].市场观察,2020(02):74.

[2]何志斌.电力施工企业的税收筹划与风险管控[J].纳税,2017(34):26.

[3]刘祥龙,马玲,孙自莲.刍议施工安装类集体企业所得税税收筹划问题[J].行政事业资产与财务,2015(25):31-32.

[4]刘祥龙,马玲,孙自莲.施工安装类集体企业所得税税收筹划问题研究[J].齐鲁珠坛,2015(03):57-60.

[5]刘祥龙,孙迪.施工安装类集体企业税收筹划问题研究[J].财政监督,2015(02):49-52.

[6]张凌毅.电力施工企业税务筹划方法探讨[J].产业与科技论坛,2011,10(18):216+200.