企业集团内部审计价值的提升探讨

企业集团内部审计价值的提升探讨

王丽娜

山东广电网络有限公司济宁分公司 山东 济宁 272000

摘要：在新经济常态的大背景下，企业集团的内部审计价值必须要符合当前的时代要求，从而针对企业集团内部审计工作中的问题，不断地提出相关的解决策略，发挥企业集团内部审计工作的作用，接受经济新常态所带来的挑战，促进我国企业集团的进一步发展。

关键词：企业集团；内部审计价值；提升探讨

1企业集团内部审计存在的问题

1.1内部审计制度不完善

在企业集团发展的过程中，内部控制体系的发展，必须要依靠相关的内部审计制度，这对于企业集团内部审计工作来讲至关重要，有利于起到相关的监督作用，从而推进企业集团内部审计工作的有效进行。根据相关调查研究发现，目前企业集团在发展的过程中常常制定较为严格的审计制度，但是，在审计项目开展的过程中并不能够完善具体的细节，同时对于内部审计工作来讲也不能够及时发现其存在的各种风险，而企业集团内部的审计工作人员的行为并不规范，在工作过程中随意性较大，且常常是误导上级领导的主观意识所带来的各种影响，导致企业集团的内部审计工作权威性大打折扣。

1.2内部审计复合型人才不充分

在企业集团发展的过程中，大部分企业集团常常重视科研项目的研发，而内部专业的审计人员主要重视日常的审计工作，然而对于实际经验来讲并不充分，因此在企业集团开展内部审计工作过程中并不能够有效地对企业集团的风险进一步评估，也不能够开展相关的控制工作，因此企业集团并不能够发挥内部审计自身的主要作用。除此之外，大部分的企业集团并不能够重视内部审计人员的培养，导致企业集团的内部审计人员相对缺乏，影响了内部审计工作的实际水平。

1.3内部审计技术方法得不到有效提升

在新时代发展的背景下，企业集团开展审计的过程中会被各种主观意识所影响，因此，企业集团的内部审计方法并不合理，这使得企业集团自身的审计成本相对较高，另一方面也导致企业集团内部审计工作效率较为低下，并且影响内部审计工作的效果使得内部审计结果并不准确，因此，企业集团常常由于节省企业审计成本等各种原因采用较为落后的审计方法，虽然在审计工作中能够应用信息化系统，但是并不能够规避风险，这导致企业集团内部的风险评估工作无法顺利进行，同时由于企业生产经营规模相对来讲较大，而如果采用抽样调查的方法，这使得企业集团的财务风险进一步提升。

2企业集团内部审计增值路径分析

企业集团是多法人结合体，包括集团公司及集团所属企业等，其中，集团公司在企业集团中是核心的出资方，承担着战略制定和公共服务两大基本职能，概括地说，集团公司在企业集团使命的指引下，制定集团整体发展战略、科学配置资源、为集团所属企业提供服务、对其绩效进行考核，使企业集团各成员公司独立运行并确保集团整体目标的顺利实现。

2.1内部审计在集团公司层面的价值分析

1.作为集团管控的一种战略工具，内部审计通过审查集团所属企业对集团发展战略、重大决策部署和各项目标等的贯彻执行情况，防止单个成员企业的偏离行为损害集团的发展和整体效益，促进集团总体战略的贯彻执行。2.作为集团内部控制的重要组成部分，内部审计通过检查集团所属企业对集团相关制度的理解及贯彻执行情况，对制度的合理性和可操作性进行验证，针对问题多发易发区域，及时制定修订制度，理顺业务流程，促进集团各项制度日趋完善。3.作为集团一项监督约束机制，内部审计通过对集团所属企业财务收支、资产质量等的监督，以便判断其经济活动是否合法合规、真实有效，针对存在的问题提出意见和建议，协助集团领导更加清晰准确的了解所属企业的经营情况及问题所在，便于领导决策时参考。4.作为集团一项独立客观的评价机制，内部审计结合集团所属企业领导干部任期目标，通过分析相关经济指标等情况，对其任期经济责任履行情况作出客观公正的评价，不仅可以加强对领导干部行使权力的制约和监督，更为集团正确评价和使用干部提供了依据。

2.2内部审计在集团所属企业层面的价值分析

1.内部审计通过对企业内部控制和风险管理体系的梳理，检查其设计是否合理有效，评价各职能部门和员工遵循执行情况，找寻企业内部控制缺陷和管理漏洞加以填补，进一步完善企业内部控制和风险管理机制。2.内部审计通过对企业财务收支等经济活动的检查，帮助企业发现存在的问题并及时整改，避免造成更大的损失。企业必须对日积月累的管理弊端进行扫除，为提升企业管理水平奠定基础。3.内部审计通过完善责任追究机制，客观上对企业经营管理者及员工产生潜在的震慑作用，他们会因为要不断的接受内部审计的监督和检查，必须维持良好的控制体系和工作秩序，并努力改善自己的工作业绩。4.内部审计通过提供咨询服务为促进企业整体经营发展“出谋划策”，内部审计人员利用自身的优势和资源,尽可能多地为企业提供帮助,防范潜在风险、堵塞管理漏洞，不仅只是“审”，更能起到“帮”和“促”的作用。

3企业集团内部审计增值的保障措施

3.1合理设置内部审计机构，增强其独立性和权威性

内部审计机构在集团中的地位关系着其独立性和权威性的强弱，进而在一定程度上决定着内部审计增值作用的发挥。内部审计领导模式经历了由受总经理领导、受监事会领导、受董事会或审计委员会领导，再到受董事会和管理层双重领导。受董事会和管理层双重领导模式下内部审计在行政上对管理层负责并报告工作，在业务上对董事会或审计委员会负责并报告工作。这样既可以加强对管理层受托责任的履行情况的监督，又大大提高了内部审计的独立性和权威性。

3.2强化内部审计服务职能，树立服务第一的理念

目前，我国内部审计工作侧重于对财务信息的真实性和准确性的审查和监督,内部审计充当了“查错防弊”的角色，但查问题、找错误、抓舞弊只是内部审计的工作手段，堵漏洞、防风险、促管理才是内部审计的最终目标和真正的价值体现。内部审计人员应改进服务方式，以平等、协商的姿态与企业积极沟通，尽可能多的考虑企业所面临的困难，将重点放在产生问题的原因、可能造成的影响和提出具体的可行性建议上,而非简单地暴露问题和缺陷，以优质的服务赢得集团及所属企业的理解和支持。

3.3加大审计整改落实力度，促进审计成果有效运用

审计成果是审计工作的核心，审计整改是落实审计成果的根本保障。积极促进审计整改可以保证内部审计目标的最终实现,从而真正体现内部审计增值功能。制定和完善相关内控制度，努力实现审计成果效用最大化。

3.4紧跟时代要求，促进内部审计现代化建设

一是加大审计信息化建设力度。二是推动审计方式转变。三是加强审计队伍职业化建设。

4结语

综上所述，在企业集团发展的过程中，企业集团必须要跟随时代发展的步伐，对企业内部审计价值进一步提升，从而使其符合新时代的要求，而企业集团也要对当前时代要求具备清晰的认识，对于企业集团内部存在的各种审计问题深入剖析，不断完善企业集团内部的审计工作，并且注重发挥企业集团内部审计工作的重要作用，接受当前新时代提出的挑战，从而促进我国企业集团财务管理水平的发展。

参考文献

[1]袁钰茗.SH集团内部审计问题及对策研究[D].财政部财政科学研究所,2015.

[2]戴秋秋.基于企业价值增值的内部审计独立性问题研究[D].重庆理工大学,2015.

[3]李涛,龚璇.企业集团内部审计运行机制再造——基于价值创造与风险管控视角[J].财会月刊,2013(12):88-92.