单位经济责任审计风险及控制策略探讨

单位经济责任审计风险及控制策略探讨

张英

河南黄河勘测设计研究院 河南 450003

摘要：经济责任审计于我国起步较晚，在实际落实过程中会存在一些风险。经济审计主要面对的主体是一些领导干部，针对他们的经济问题进行监督审查，对督促干部廉洁自律，合理使用职权有着重要作用。在实际审计过程中，一般会涉及较大的经济利益，审计人员也承担着巨大压力，面临的风险也相对较多。由此可见，深入探究经济责任审计风险有着一定的现实意义。

关键词：单位经济责任；审计风险；控制策略

一、单位经济责任审计主要风险分析

（一）审计准备风险

在审计准备阶段，经济责任审计人员若前期资料准备不充分，没有做好被审计人员资料全面收集工作，就会使得后期审计工作全面性及真实性受到影响，无法保障审计结果的科学性。在实际审计工作开展时，一些单位事业单位很可能会进行虚假会计凭证的制作，财务信息失真，若经济责任审计人员没有及时识别，就会引发一定的审计风险。

（二）审计人员专业素养不足

一是对于会计知识、计算机操作技术以及法律知识掌握有所不足，二是审计人员在沟通能力和交流技巧方面仍有待提高。另外，很多经济责任审计人员的职业道德问题严重，缺乏坚定的信念，甚至会屈服于一些利益诱惑，从而影响审计结果的准确和公正性。

（三）审计评价缺乏准确性

我们知道，在审计报告评价过程时，必须要有理论依据，对于没有涉及的经济项目应不予评价。但实际上很多经济责任审计评价缺乏准确性，没有对相关经济项目做好客观评价，甚至一笔带过，这也会引发一定的审计风险。

（四）缺乏明确经济责任的划分

经济责任审计人员针对被审计单位进行审计工作时，不仅需要依靠自身专业知识，还需要根据单位或被审人的实际情况做出恰当分析。例如被审计部门之间为了维护自身的利益是否出现经济责任相互推诿的情况，会不会将责任转移到其他部门或个人身上等，都需要审计人员做出正确评价。分析为何出现以上经济责任审计风险，主要原因是由于各部门之间经济责任划分不够明确导致的。

二、单位经济责任审计风险的有效防范策略

（一）全面采集审计材料，提高审计结果准确性

在开展经济责任审计时，审计人员必须重视起被审计单位和个人的资料收集工作，通过全面采集审计资料，包括审计单位岗位安排、岗位人员结构、人事情况、资产监督以及财政管理等各方面资料，同时对相关财务信息，包括会计决策、会计账目、收支盈亏信息等做详细的审查，从而充分、全面的采集审计资料。在全面采集审计资料时还要保障这些资料的真实准确性。经济责任审计的重要依据就是被审单位和人员提供的财务信息，审计人员要注重在这些财物信息中详细筛选和剔除掉虚假财务信息，保证用到审计工作中的财务信息一定是真实的。此外，当经济责任审计内容出现争议和矛盾时，应与被审计人员进行全面沟通，在听取他们的解释时，进一步对被审计单位其他部门人员进行考察。

（二）提高审计人员综合素质

第一，要求审计人员应具备相关证件，保证持证上岗，对于一些重要审计职位的负责人员还应要求审计人员具备等级职称证书或者会计师证书等，筛选掉一些不合格的审计人员。第二，要求审计人员能依据经济审计环境的变化，及时更新和储存新的审计知识。同时，审计部门也要加强高素质审计人才队伍的建设，通过开展各类专业培训和知识讲座等，全面提高审计人员职业水平。第三，根据目前网络信息及时的发展情况，要求审计人员至少掌握基础性现代信息技术，学会利用信息技术拓展审计信息收集渠道。最后，在经济责任审计过程中，也要积极依靠群众力量，集思广益，获取最真实、最完整的审计资料，以此减少经济责任审计因资料不真实导致风险的发生。

（三）制定规范、统一的审计评价标准

目前我国并为建立统一的审计评价标准，这导致很多审计人员开展审计评价时，没有规范的法律法规做参考。因此，相关审计部门要尝试制定统一、规范的审计评价标准体系，审计人员也要公平、客观的对经济项目进行合理评价。此外，针对一些证据不足的审计项目应如实评价，当不知怎样评价时可以与单位和其他审计人员进行讨论，不能以自己主观判断下结论。在评价用词方面，应注重精确实用性，不能出现表达不一、不确定的词语等。

（四）多层次、全方位界定经济责任主体

首先，在全面收集审计资料时，审计人员要针对一些明显的经济责任归属进行直接界定，为后续界定工作奠定基础；其次，在审计过程中若发现经济责任问题，但不能快速明确责任主体时，应先向被审计单位其他部门及时咨询，了解和明确责任主体。这种即时界定方法也可以让审计人员进一步掌握被审计单位实际工作情况，了解整个事件前因后果，促进审计人员做出更加客观的判断。最后，若因为经济责任审计人员自身专业水平局限导致责任主体无法界定时，应及时寻找相关领域专家，并与其他审计人员进行沟通交流，在解决自身专业缺陷的前提下，在进行经济责任主体的界定工作。

（五）规范内部审计体系建设

首先，我们必须要对经济责任审计实务的要求得到满足。在这样的基础之上，提升相关人员的综合素质势在必行，这对审计风险有着十分重要的防范作用。综合素质的提升注重德智体美劳全面的提高，但这只是作为个人的素质提高。作为一个职业审计人员，不仅仅在这些方面要得到提高，还要在职业素养方面得到提高，如职业观、荣辱观也要树立正确风险观念。另一方面不管在任何单位，个人能力都是单位生存之本，单位要进行一些相关的知识培训和实践，并对其在学习期间进行客观公平的评价，让单位员工有着一种在能力方面相互竞争的想法，达到提升专业的能力。其次，提高工作质量完善相关评价体系。完善经济责任审训一相关的评价体系就要做到定量与定性分析的相互结合。定量是指财务管理指标要实行量化处理，如资产评估等，定性是指对于单位管理能力和不能越过法律法规的这条红线，对于单位来说不同时期要制定不同的战略目标，遵纪守法不管在任何时候都是每个公民应该牢记十心的，在单位中要做到无虚假的投资报告和不合法的融资等。再者，对于风险要学会抓住关键的可控点，在正确的时候切人，实现方式的转变。将审计的风险尽最大可能下降到可控范围内，质量就是这关键的可控点，在实现由传统到风险导向审计起着至关重要的作用。

（六）坚持做好审计计划

审计部门需要尽自己最大的努力，量力而行，坚持做好审计的每一部分，跟着审计计划进行，从而可以解决审计时出现人员不足或者是审计任务过重的问题。在进行审计时，不仅仅需要考虑到政府部分的需求，还应该考虑到审计人员的工作素质问题和审计时所需要的资金问题。在进行审计工作时，审计部分需要做好侧重十某个点进行工作，突破某个重要的点进行审计，这样可以更好的完成审计工作。对于一些地方政府需要进行审计的项目，如果审计人员在进行审计时，没有完成审训一项目，就需要如实的向上方报告，尽自己最大的努力完成好了，如果实在完不成，就必须要上报，不可以虚报。之后，审计部门在进行审计时，还需要保证在进行审计时项目的质量，不可以仅仅在某个审计项目上，只关注审计数量，从而忽视了审计时的质量，这样就会产生很大的错误，导致出现审计风险，审计人员也就不能够将结果准确上报了。

三、结语

目前，在我国经济责任审计工作不断深入过程中，审计单位和审计人员必须清楚认知经济责任审计过程中可能出现的风险，采取有效的风险防范措施，降低风险给审计工作带来的损失，以此保证经济责任审计朝着健康、高质量方向发展。

参考文献

［1］王鹏.国有单位内部经济责任审计风险控制研究［D］.西京学院,2019.

［2］王光健.浅析经济责任审计中的风险与防范［J］.会计师,2018（16）.