浅论加强中小企业内部控制建设

浅论加强中小企业内部控制建设

张辉红

中源汽车零部件（大连）股份有限公司116600

提要中小企业在促进国民经济的发展中扮演着至关重要的角色，中小企业大多具备了一定的内控意识，建立了基本的内控制度，但仍然缺乏科学的内控观念和完善的制度体系，而内部控制制度是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证。

关键词加强中小企业内部控制建设

内部控制的定义

内部控制是指公司董事会、经理层及所有员工共同实施的，为了保证各项经济活动的效率和效果，确保财务报告的可靠性，保护资产的安全、完整，防范、规避经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。

内部控制体系建设现状分析

企业在内部控制方面所存在的问题，大致归纳如下：

一、企业内控意识淡薄

我国现有的大多数企业规模小、人员较少且一般身兼数职；企业管理者缺乏内部控制的观念，多数中小企业经营管理者对经营管理比较轻视，只是一味地将目光放在生产部门，认为企业的利润都是由生产部门所创造的。导致对内部控制的认识偏差很大。管理者认为内部控制是不实用的，不能直接给公司带来经济效益。高层领导不愿意采用内部控制，认为这使他的权威和决策会受到干扰，造成公司秩序的混乱，则使内部控制的实施更加困难或无法实施。

二、建立了基本的内控制度，但尚未形成健全的制度体系

一些基本的内控制度在中小企业内部已经形成。比如授权审批、不相容岗位分离以及复核等制度已经初步建立，并取得了一定的效果。然而，这些制度不够全面，并且过于分散，尚未形成一套完整的制度体系。

在内部控制建立初期，中小企业最容易出现的问题就是制度过于片面或者是过于宽泛。过于片面的内控制度，一般是把财务制度理解成了内控制度，将内部控制的作用局限于财务会计领域。而过于宽泛的内控制度则往往是照搬内部控制指引的内容，没有根据自身的特点进行调整，导致内控制度本身的空虚。归根到底都是因为没有形成一套符合企业自身特点的制度体系。

从中小企业内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。

1、会计信息不真实。一些企业及其领导为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息，目的是偷逃税金、粉饰业绩。一些企业财务基础薄弱，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。

2、资产安全性低。中小企业因内部控制制度未被重视，在资产管理上暴露出许多弊端，例如，对现金管理不严，造成资金使用不合理；应收账款周转缓慢，造成资金难以回笼；存货控制薄弱，造成资金呆滞，重钱不重物，资产浪费极其严重。

3、经营活动缺乏有效性和合法、合规性。中小企业和大企业相比虽有经营灵活多变的优势，但在贯彻国家法规制度方面，中小企业较大企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，没有考虑现金收支的质，也就是说现金收支活动没有完全在合法状态下进行。

三、缺乏全面内控制度且管理效率低

企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事。往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分企业内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

科学管理水平普遍较低，没有设立相应的检查、考核内部控制制度机构，从而削弱了员工执行内部控制制度的自觉性和警觉性。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。

完善加强内部控制制度的措施及建议

一、完善内部控制环境

企业应该把改善内部控制的环境作为首要考虑的因素。

1、增强管理者的素质和提高人员的业务素质

内部控制是否有效，与企业领导是否重视有很大的关系。提高企业领导管理水平和思想，使他们认识到建立内部控制制度的重要性，是中小企业内部控制制度发挥作用的关键。只有增强企业管理者的素质和内部控制的意识才能从根本上保证小企业内部控制的顺利实施。

应将内部控制知识作为人员继续教育的必学内容，使内部控制制度逐步深入到中小企业每个人员的内心。

2、建立行之有效的内部控制制度

中小企业需要着重解决企业内部不相容职务分离的问题：

不相容职务指集中于一人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或几项职务。不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与内部审计、业务经办和财产保管、授权批准与监督检查等职务。

所有经济业务的会计控制，必须按照不相容分离的要求，合理设计相关岗位，明确职责权限，形成内部牵制、内部制衡机制。

中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的内部牵制。例如，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管，在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。

3、强化内部控制，建立考核制度

为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否得到有效遵循，对于严格执行内部控制制度的，给予鼓励和奖励；对于违规违章的，给予行政处分和处罚。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

二、加强监督机制建设

内部监督制度的建立，可以有效促进规范化的内部控制制度的建立，并且促使中小企业严格施行内部控制制度。内部监督的直接目的是检验内部控制制度的执行效果，其最终结果是服务于内部控制目标。

三、建立风险评估系统

中小企业应以生产，销售，财务和其他相关的业务目标相联系，建立有效识别风险的机制。。中小企业应当结合自身的行业特点和企业运作状况，针对可能的突发事件编列内部控制规定，同时设置专门的高层人员负责进行风险辨认和评估。

四、完善控制政策与程序

应制定有针对性和可操作性的评价指标，建立评价指标体系，选择合理的评价标准，为员工的薪酬和晋升，做出有质量标准的评价。要做好人力资源规划，评估现在的人力资源状况，预测未来人力资源的需求量，做好招聘人员的准备。

五、改进信息沟通渠道

从上到下、从下至上都要将有效的信息沟通贯穿在整个企业中，所有的工作人员可以从管理层得到明确的信息，认识到认真对待内部控制的重要以及自身的控制职责。

总数所述，笔者认为：无论是从我国企业的现状，还是从企业的实际需求，内部控制体系的建设都将是我国小企业实现管理提升的新契机。通过内部控制制度建设，可以强化企业管理，健全自我约束机制，促进现代企业制度的建设和完善，保障公司经营战略目标的实现，保证企业的长期稳定发展。