新时代背景下如何创新会计检查模式

新时代背景下如何创新会计检查模式

李岩陈叶薇

李岩陈叶薇

中国移动通信集团辽宁有限公司110179

摘要：面对新形势下经济模式转变和信息技术升级，财务人员要打破固有思维，创新会计检查手段和工具，通过拓展会计检查范围，建立多维度闭环会计检查体系，持续提升会计基础工作水平，适应新时代背景下的企业技术转型发展的新需求。

关键词：会计基础工作检查创新模式闭环体系

一、会计检查的重要作用

会计检查是财务部门在企业内部实施会计监督的职能，指会计人员对会计资料的合法性、合理性、真实性和准确性进行的审查和稽核，是会计工作的重要组成部分。

在我国，随着企业发展集团化趋势不断加强，内外部监管环境的日趋严格，财务工作的难度和强度随之增大。如何规范会计基础工作显得尤为重要，会计检查作为会计基础工作质量提升的重要抓手和手段，在会计信息质量提升和财务风险防控中发挥着不可或缺的重要作用。

二、会计检查现状分析

近年来，随着公司收入和投资规模的极速扩张，会计基础工作由于人员数量配备不足，管理模式更新慢等情况，导致出现一系列问题：流程未建立闭环管理机制，过程指导少，执行理解不统一、不充分；制度设计不完善、内容更新不及时，与业务场景匹配弱，可操作性不强；重视程度不够，“重管理、轻基础”现象突出；合规意识淡化，规范管理意识松懈；职责未有效分离，界定不清晰；缺乏职业敬畏，履职尽责不到位。会计日常监督职能的弱化，为某些不法分子提供了可趁之机，引发了多起性质恶劣的财务案件。如长达数月未做银行余额调节表，导致出纳人员挪用公款；由于财务经理履职不到位，导致业务人员两年内非法报销虚假电费若干笔等。真金白银的损失，为财务人员敲醒了警钟，财务管理需要重塑造基础、重回规范、重拾监督职能。

深思案件背后的原因，是对会计基础工作的忽视，是会计监督职能的缺失，是合规意识的淡漠。会计检查作为日常财务管理的重要工作和发挥财务监督的一种手段，目前存在以下问题：重视程度不够、体系化不足、检查方式单一；应付检查、整改不实；缺乏系统化手段；检查深度不足，限于事后检查；业财融合不够，检查局限于财务信息，前端业务介入不深；结果应用不足，屡查屡犯情况仍有发生。

三、创新模式，打造多维度闭环会计检查体系

（一）重新定义会计检查监督职能。基于会计检查的重要作用和现状分析，传统意义上的会计检查已无法支撑新形势下的财务管理和公司健康运营需求。新形势下的会计检查必须打破传统的会计监督模式，一是事后监督演进为日常检查（事前与事中）和定期检查（事后）；二是检查范围从一维演进为三维。维度一即账务检查，检查会计核算是否符合各项财税制度和文件规定，是否符合流程规范；检查财务报表各项数据是否真实、正确、完整、合法。维度二即财务检查，财务管理制度是否有效执行，比如固定资产报废是否符合公司管理制度要求和流程规范。维度三即业务检查，向经济业务前端延展，检查业务部门处理的各项经济业务收支是否符合有关财税政策、法规、制度要求。三个维度的内容不仅涵盖了财务部门自身最为基础的核算和报表工作，同时横向延展到资产管理、工程管理等各项财务管理工作，进一步溯源至经济业务前端，检查范围的纵横网格化保证了检查范围的全面性。

（二）抓住会计基础检查机制四大关键点

1.整章建制，构建“两层三级”检查体系。

1.1“两层”是基于省市两级公司模式设计的检查层级。首先省级检查主体定期完成市公司层面的全覆盖全范围检查；其次是市级对一线业务和财务执行质量方面，增加检查频次，按季巡检、日常抽检及日常核算监督三道防线。

1.2“三级”是指三级制度设计。首先建立检查机制，从制度上明确会计检查工作的组织机构设置、检查周期、检查范围、检查内容以及后续整改、问责等。其次通过管理办法明确检查手段，成立核算质量检查虚拟组织负责对日常核算质量进行抽检，及时发现问题，通报财务合规风险，培育全员风险意识；通过月末关结账工作，预警数据异常波动，反馈核算差错或业务问题；通过问题整改通报建立长效机制。其次明确分层级、分线条的执行规范，提供检查标准，资料范围及抽样标准。

2.组织设置，打造三位一体的组织体系。如前所述，仍以省市两级公司模式为例，在省公司管理层面设置“会计检查”专岗，负责规划、建设财务监督体系，建立制度、安排检查、通报问题，并持续跟进整改进度，落实长效机制，同时考虑兼容性和独立性，岗位必须独立于核算人员设置，保证检查的客观和公正。

3.全面检查，分维度全覆盖开展会计检查工作。

3.1明晰责任。根据账务检查、财务检查、业务检查三个会计检查维度的工作内容和实际岗位人员情况，明确具体责任人和工作界面划分。账务检查可以进一步细分为核算检查和会计信息质量检查，指定专人负责组织推进日常及定期检查工作。

3.2分维度确认工作流程和标准。账务检查重点关注日常核算和报表数据常态化监督，重在“预防”。基于会计核算工作琐碎、重复性强等特点，采取列表式工作方法，各核算专业将日常工作具体化，尽量落实到每个细节、每个时点，重点审核关注内容必须涵盖其中，审核内容不仅要包括每笔经济业务票据的合理合法性要求，而且要包括数据逻辑合理性的分析与核查，比如折旧费用差异分析、费用计提合理性、工程项目暂估转固合规性、差旅费发票金额合理性等。会计核算人员、复核人员及后期质量检查人员据此标准开展各自的审核、检查工作，将财务监督职能落实到日常工作中。每月根据日常检查情况，形成核算规范问题报告，发相关单位整改；同时提炼风险合规提示事项，提醒公司业务部门重点关注和规范经济支出事项，比如增值税专用发票取得的注意事项等。财务检查关注事后定期检查，可以采取“七步法”稳步推进财务检查质量，即组建检查团队、明确检查方案、固化检查模板、提前锁定重点、问题现场取证、检查资料归档、下发检查通报；通过建立“一套流程、一套程序、一套资料、一套清单”标准化工作模式，提高财务检查工作效率。业务检查重点关注经济支出事项源头的规范性。联合业务部门，聚焦高风险点管理难点，对风险敏感事项开展专项检查。组织跨部门、跨地市公司联合检查进行分组检查，可以采取不打招呼突击式、自查自纠等方式，检验财务制度的执行效果和风险合规的防控质量。

4.闭环管理，以检查促会计基础工作提升。

4.1建立检查整改长效机制。形成有检查，必整改；有整改，必回头看的制度，有效利用检查结果，弥补制度执行漏洞，提高执行力水平。

4.2落实问责，提升检查的威慑力。形成有检查，必通报的制度，将检查结果纳入经营业绩考核体系（业务检查）、财务综合评价分值（账务检查和财务检查）和个人绩效考评。

4.3持续完善推动制度。对照检查问题发现，梳理流程制度，动态更新各项财务制度规范。

4.4推动业财系统协同。通过经济业务全流程检查，暴露风险节点，推动业务系统与财务报账系统协同对接，保证数据信息的一致性。

4.5推进人员能力提升。完善资格认证体系，以提升财务人员业务素养为抓手，夯实财务基础工作。专业认证不局限于本专业知识，涵盖财务基础性内容考察，如各条线认证中均涉及资金日常管理内容。

总之，通过多维度立体闭环会计检查体系的建立，打造一张“横向到边、纵向到底”的立体多维度的会计基础工作检查网络，不断夯实会计基础工作质量，持续推动财务基础数据质量的提升，精准有效的防控各类财务风险，助力企业持续健康发展。

作者简介：

李岩，1974年7月，汉，女，辽宁省辽中县，高级会计师，高级经济师，内部控制

陈叶薇，1977年6月，汉，女，山东省章丘市，高级会计师，管理学学士，管理会计