浅谈应收账款的管理

浅谈应收账款的管理

车竹

关键词:应收账款管理现状建议

一、应收账款管理的现状

赊销作为促销产品的重要手段之一，已越来越被广大企业所采用。企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特別是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。不仅增加了企业的经营成本，还影响着企业的再生产能力。如何有效地管理应收账款，已成为企业管理和生死存亡的重要课题。该资产被对方经营，本企业却无法控制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，令企业管理者感到棘手，难于操作。

目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不太完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台；同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。

二、加强应收账款管理建议

(一)树立资金风险意识,加强风险防范

1.制定合理的信用政策

应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,因此,企业应在充分进行信用调查和进行信用评价以后,根据评价结果制定合理的信用政策,信用政策主要包括信用期间、信用标准和现金折扣政策等。延长信用期,会使销售额增加,产生有利影响,与此同时应收账款、收账费用和坏账损失增加,产生不利影响。当前者大于后者时,可延长信用期,否则不宜延长。信用标准高了,虽然会使企业遭受坏账损失的可能性减少,却不利于销售,信用标准低了,虽然有利于刺激销售增长,却有可能使坏账损失增加。现金折扣政策可吸引顾客为享受优惠而提前付款,减少应收账款的资金占用,但也会增加企业的财务负担。

2.建立赊销审批制度

从源头上遏止企业损失,实行"谁审批,谁负责",对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人,以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。企业可根据自身特点和管理方便,赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的,必须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。

3.选择货款结算方式,提高货款到账率

汇票、支票、本票、信用卡结算具有灵活性、通用性、兑现性和票据流通性等特点,银行承兑汇票的承兑人是银行,其收款的保证程度较高,商业承兑汇票风险大。企业应根据客户的盈利能力,偿债能力和信用状况,选择合适的结算方式。如果客户是偿债能力强,企业效益好且守信用的,可以选择风险性大的结算方式。这样有利于双方建立起相互信任的伙伴关系,扩大销售数量,提高竞争能力；对于盈利差,信誉不好的企业,应选择风险小、约束力强的结算方式。

(二)加强应收账款的内部控制

1.严格执行合同管理制度

授权有关人员同客户签订销售合同,未经授权,任何人不得随意签订销售合同。签合同前,要先对客户的资信状况和偿债能力进行调查并做出判断,根据调查和判断的结果确定合同金额。合同文本尽可能由本企业起草并执行统一的文本,合同要素要齐全具体,尤其是收款日期,延期付款的具体违约责任、对方经办手续的有效性等应清楚,明确,只有这样,必要时才能运用法律武器最大限度保证自己的利益不受侵害。

2.取得赊销交易的合法凭据

赊销合同仅证明双方有合作购买的意向,并不代表对方实际拖欠企业的货款,而只有及时取得对方有效的收货、验货回执凭单,才能形成企业管理应收账的完备资料。

3.建立经常性对账制度

定期对应收账款明细账余额进行检查,了解客户付款的及时程度,检查应收账款是否在合同规定的赊销限额内,有无违反规定的应收账款。定期将明细账余额与客户进行签认,以便及时发现问题,采取措施。

4.建立应收账款的动态报告制度

一般而言,逾期拖欠账款时间越长,账款催收的难度越大,成为呆坏帐损失的可能性也就越高。因此,财务部门应定期做好应收账款的帐龄分析,密切注意应收账款的回收进度和出现的变化。编制一定期间赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄等分析资料,报送管理层及业务部门。分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响,以便确定坏帐处理、当前赊销策略,以促进应收账款的回收。

5.建立坏账准备金制度

不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏帐损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏帐损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:采用应收账款余额百分比法或其它的方法坏账准备金。

6.发挥内部审计的监督作用

不断完善监控体系,改善内控制度,检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。

(三)完善应收账款的日常管理

1.建立客户动态资源管理系统,对客户进行风险管理

无论新老客户,当对方坚持赊购时,必须对其进行全方位的信用调查,就其资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的实地调查,根据调查的结果评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。A为企业规模大,以往业务往来中信誉较好的企业；B为资产状况和财务状况一般,财务管理比较规范,有一定的资产作抵押,在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；C为资产状况和财务状况不佳,财务管理混乱,没有资产抵押,以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应至少每年一次,特别情况可随时调整。其目的是防患于未然。

2.按赊销客户的还款能力和信用等级,确定销售政策

对于A级客户,资金偶有困难或旺季货物购求量大,资金不足,可给予一定期限的赊销额度;对于B级客户,一般要求现款现货,万不得已时由对方提供担保、质押,并严密合同的基础上予以赊销;C级客户,要求先款后货,丝毫不退让,并且早做打算一旦此客户倒闭,怎样收拾残局或补救该区市场。

参考文献：

[1]巴燕华.浅谈应收账款的管理[J].华商,2008(18).

[2]张继慧.强化应收账款管理的建议[J].财会通讯(理财版),2008(10).

[3]薛林生.加强应收账款日常管理[J].时代经贸,2008(S1).