EPC工程总承包项目过程审计的探讨

EPC工程总承包项目过程审计的探讨

邢维民

（西藏华钰矿业股份有限公司，西藏，拉萨，850000）

【摘要】EPC工程总承包项目过程审计是一种全方位全过程的审计，它对于工程经营管理的情况能够实现实时的监督，也能在一定程度上避免违法违规情况的发生，对于工程的质量和企业的经济效益来说是非常重要的。文章从过程审计的必要性出发，分析了过程审计的重点和方法。

【关键词】EPC；工程总承包；过程审计

一、前言

EPC总承包是企业或者单位根据合同条约对设计、材料采购、施工等项目建设进行全过程或者部分的承包。在这种经营模式下怎么样让审计发挥其真正的作用，提高项目的质量和企业的经济效益是我们目前迫切需要解决的问题。

二、过程审计的意义

1、投资金额高、工期长、涉及的方面比较广是工程项目的共同点，从方案设计到材料采购再到具体的施工等对于工程质量以及企业的经济效益都会产生重大的影响，因此我们一定要重视EPC工程总承包项目中的过程审计。它是把审计的监督审核渗透到了项目建设当中的每一个管理环节，对于内部控制制度的完善和有效进行能够起到一定的促进作用，也能让工程项目的管理变得合理规范。

2、EPC模式下的设计、采购以及施工都是由同一个单位实施完成的，因此其审计方法和传统的审计方法也有所不同。传统的审计方法只看重项目部分的造价审核和事后监督，对于管理体制上出现的问题以及事前的监督都缺乏一定的监控和管理作用。这样一来，审计工作人员对于项目建设的作业情况、当时的市场行情等都不了解，也就很难保证审计的质量。而过程审计是一种全方面全过程的实时审计，对于项目建设当中的设计、材料采购、施工作业、等整个项目中涉及到的方方面面都进行了全方位的审计监督，能够对项目进行过程监控，实现事前预防，让管理变得更规范，因而审计的预防性作用和质量都得到了很大的提高，企业的经济效益和工程的质量也有了保障。

3、目前我国在项目建设当中还存在不少贪污腐败的现象，部分人员以权谋私，这不仅会影响企业的经济效益，对于施工作业人员来说也是非常不公平的。而过程审计这种全过程全方面的监督审查行为能够提高项目管理活动的透明度，在一定程度上可以避免暗箱操作、贪污腐败行为的发生。

三、过程审计的方法以及重点

1、项目前期的策划、设计的审计

对于审计工作，人们一直比较关注的重点是工程量是不是真实的，取费是不是合理等采购以及施工阶段发生的问题上，但对于工程的设计阶段却认为是无关紧要的。但有研究显示，设计阶段对于整个项目的投资金额造成的影响比采购和施工阶段要多得多。如果设计方案不合理，就会导致概算不真实不规范，监理、设计等方面的费用也会提高，项目的成本自然也会增加。所以，在项目正式开工之前的策划和设计阶段一定要加以重视，这样才能避免投资金额的浪费。这方面的内容包括对设计方案是否经济和实用进行审计，如设计图纸、涉及到的相关技术、建筑材料的选择是不是经济又合适等等问题。

2、项目实施阶段的审计

在项目施工阶段，由于工期比较紧张的原因，项目的管理工作者大都比较关心项目的进度因而很容易忽略对投资金额的控制，这样一来就很容易出现管理环节方面的漏洞，致使合同签订、财务收支、工程结算等方面都出现许多手续不完善等问题，继而加大企业的投资金额。因此，我们应该重视在项目施工阶段的审计工作。

项目施工阶段的审计工作包括以下五个方面：第一，对材料的管理。在工程项目当中，材料费用是占有很大比例的，在材料上所使用的费用是不是真实的、合理的都要进行审计。

第二，对资金的管理。这一般是指对项目当中花费比较大的金额进行审查，如工程结算款、购买材料时花费较高的现金支付的部分等问题，重点查看这些资金在使用的过程中有没有出现违法或者违规的情况。第三，对工程结算的管理。这里重点是对承包的合同进行审查，以核实相关的结算单据，例如结算的手续、签证手续是不是完善的，有没有出现违法的分包等现象。第四，对内控制度的执行和管理。这主要是指总承包企业或者单位有没有完善相关的内控制度并严格遵照制度来执行，比如工程签证、验收的制度、监理的制度等。这样做不仅是为了要督促单位建立健全管理制度，而且也是确保项目施工能否规范进行、资金能否合法运用的一个手段。第五，对项目变更的管理审计。在工程施工的过程当中，由于许多不确定的因素而很容易发生设计方案、施工范围等发生改变的情况，这就会造成项目变更，这样一来就势必会影响到投资成本以及工程进度的问题，从而也涉及到相关各方面的利益。所以，为确保业主、总包方以及分包方等相关利益群体的利益，避免成本投资膨胀情况的发生，我们一定要对项目进行中变更的相关事项进行严格的审核。

3、工程竣工阶段的审计工作

在EPC工程总承包模式下的工程项目的总价款和工期相对来说是比较确定的，审计工作人员许多对总承包单位招投标范围内的项目完成的具体情况进行审查，如项目变更、施工所赔。其审计过程包括三个方面。第一，要出具相关的审计报告，对项目的完工情况进行核实，以审查责任承包合同指标完成的情况。第二，审计工作人员要和单位经营管理的工作者一块对完工的结果与目标投资金额进行审核，对于项目中出现的投资金额节约或者超支的情况进行具体分析，并据此给出审计意见，以建立健全管理制度。第三，向有关部门和上级反馈结果，这样一来相关的领导和部门就能够有针对性的对业务进行合理的指导工作了，也在很大程度上使审计的质量和作用得到了提高。

四、结束语

EPC工程总承包的管理经营模式在我国发展得越来越快，而过程审计的重要性也越来越突出，它对于工程投资金额的控制起着关键性的作用。所以，我们应该加强项目建设的方案设计前期、施工阶段以及竣工阶段的审计工作，以此来完善经营管理制度，提高审计的质量，让过程审计的作用得到充分的发挥，这对于提高工程的质量和企业的经济效益来说是非常重要的。

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