IT环境下的会计控制

IT环境下的会计控制

黄新荣

黄新荣

国网湖南省电力公司湘西供电分公司湖南吉首416000

【摘要】随着IT技术的发展，网络、软件已逐步广泛地应用于会计领域，会计系统、网络会计系统成了时代的新名词，使得会计控制又面临新的课题，论文通过对IT环境下会计系统、网络会计系统应用的国内现状的分析，分析了存在这种现状原因；结合我国IT环境下的会计控制的现状，提出了一些降低控制风险的建议和对策。

【关键词】IT技术；会计控制；网络；财务软件

近年来，高科技浪潮席卷全球，以网络、通讯、信息处理、人工智能和多媒体等为核心的信息技术——IT，已成为世界经济和科技发展的制高点。IT技术一日千里的发展速度，剧烈地改变着企业的经营环境，冲击着传统的企业管理模式。以提高财务信息为主的会计，正由传统的手工会计系统向电算化会计系统、网络会计系统方向发展，这无疑是企业管理手段的巨大进步，极大地促进了会计工作效率的提高，但同时也在会计控制领域带来了新的问题和挑战。原有的内部控制已无法适应现代化会计系统、网络会计系统的要求，迫切要求我们适应现代化会计系统、网络会计系统的特点，建立和加强IT环境下的会计控制。

一我国IT环境下的会计控制存在的问题

1.1安全性

（一）网络是一个开放的环境。由于管理人员、使用人员安全意识淡薄、程序设计缺陷及使用者自身素质等原因，在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的。除非它们在物理上断开连接。因此，网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰，一旦发生将造成巨大的损失。错综复杂的网络结构使得系统安全问题日益突出，安全控制的难度将进一步加大。

（二）通用会计软件安全控制功能不完善会计软件的质量是会计现代化工作的基础，决定着会计工作的质量。目前我国使用的通用（商品化）会计软件存在着诸多的问题和不足。主要表现在以下几个方面：

1.软件的安全性与保密性差财务软件公司只重视自身的经济利益，全力防止盗版，但对用户会计数据的保密性、安全性考虑不多。会计数据基本上是以一种开放式的关系数据库格式保存，为非法进入数据库系统留下了可乘之机。

2.各核算模块缺乏衔接，致使内部控制难度大总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递，不能做到“无缝连接”，因此也就无法充分发挥计算机在数据处理速度上的优势。这不仅增加了数据输入的工作量，而且由于人工核算、输入等因素，增加了出错机率，也加大了内部控制的难度。

2.2法律及会计制度的滞后性的制约

其直接的滞后性表现在缺少能够使计算机确保自身安全、健康发展的法律制度；间接的滞后性表现在现有的经济法规不能适应网络会计的发展，随着电子商务的迅猛发展，网上交易愈加普遍，企业可以充分运用便捷的网络资源，突破了传统会计管理核算的时空局限，账务处理通过物流与前台电子商务协同，网上支付、网上结算、网上催款、网上对账等业务随时在线服务，可以将不同科目、不同币种下的现金流量信息进行整合，在此基础上形成单一的信息和交易数据源。因而可以想象在不久后企业的全部原始凭证都将成为数字格式，这加强了企业对网上公证机构的依赖。但直到目前相应的技术和法规还远没有达到完善，给会计工作带来了难度。

2.3“集成”观念尚未形成我国企业普遍缺乏对IT系统在企业账务应用的整体观念，对实施财务管理信息化工作往往缺乏总体规划，实践中更加关注某一账务流程或某一财务管理功能的信息化，注重单元技术和短期效益，整体集成和沟通程度不高。各个会计子系统不能顺畅衔接，数据不能共享，形成众多的“信息孤岛”，这就极易造成数据输入、数据处理、数据保管等方面存在漏洞。

二IT环境下会计控制建议和对策

（一）增强网络会计信息系统的安全控制

网络技术在会计信息系统中的应用，极大地丰富了会计信息系统的功能，促进了会计工作效率的提高。但网络安全问题若不能有效地得到解决，必然将限制网络会计系统的发展和应用。因此，保证网络系统的安全成为网络会计健康稳定发展的前提。加强网络会计安全防范的核心内容是保护网络系统的安全，避免和克服诸如会计信息失真、企业资产损失等风险的发生。为实现网络系统的安全，应从法律保障、技术支持、加强管理三大方面入手，把网络会计信息系统的风险消灭在萌芽状态。

（二）加强会计软件安全控制管理

1.加强会计软件开发过程中的管理

（1）积极开发安全性、保密性的功能模块。积极开发权限设置、自动校验、提示功能、保护功能、限制功能等模块，引入各种控制机制，并融合在系统软件之中，使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统。各种业务之间能相互衔接，相关数据能够自动核对、校验，数据备份应统一完成。系统软件应尽量减少人机对话窗口，必要的窗口如凭证输入窗口应力求增强防错能力，还要增强系统软件现场保护和自动跟踪能力，通过“黑匣子”模块记录一切非正常操作。

（2）提高软件自身的控制功能。财务软件应有防止重复操作、遗漏操作和错误操作的控制程序，并及时予以提示和制止各种错误的发生。对于财务软件的修改功能应加以限制，设定修改权限和修改痕迹控制。一是已复核凭证若需要修改，必须首先取消复核，然后修改修改后再复核方可记账。二是对已记账的凭证，不允许反记账，必须做冲账凭证，保留修改痕迹。三是对已记账的凭证和账簿，不提供修复功能。四是财务报表必须按系统定义的格式和数据来源格式自动生成，系统不提供修复功能。

（3）引入安全稽核机制。对重要的操作日志进行记载，并进行必要的权限设置，对各种不同的权限进行用户识别和远程请求识别。

2.强化会计软件评审管理

（1）重视软件投入使用前的评审。

在系统投入使用前，应组织专家小组进行严格审查、从严检测，并实地模拟运行。只有通过检测的系统才可正式投入使用，严禁“边使用、边检测、边维修”。

（2）重视会计软件使用后的测评。

相关监管部门应对会计软件的推广使用进行跟踪检查，除可以要求软件公司每年总结汇报有关情况外，还可以组织力量或委托会计师事务所进行适量的抽查，检查评审后软件有无加入不恰当功能。

3.加强IT环境下档案管理

应当制定电算化档案管理制度，包括存档手续、安全措施、管理员的职责和权限，使用审批手续，介质文档保存期限等；建立必要的定期（或不定期）的数据备份制度和磁盘定期转储制度；加强数据文件的保密工作，如操作口令加密，操作员与出纳员的双人备份，双人双密码加密。

（三）加强系统的内部审计监督

系统开发过程中需内部审计人员参加。其必要性体现在下面几个方面：可以尽早提出针对系统的建议和意见；可以更深入地对软件进行评价；可以预留审计接口；可以提高软件开发的效率和效果，审计人员根据自身的审计经验，提出在会计软件中应该加入哪些内部控制手段，并验证这些手段的实际执行情况，从而使软件开发工作少走弯路；对会计资料定期进行审计；采用多种内部审计方法。根据各单位开展现代化会计工作的实际情况选用不同方法。常用的审计方法包括计算机外部审计法、重新处理法、编程验证法和计算机联网审计法等。

（四）提高会计人员的素质

会计系统、网络会计系统的应用，促进了会计工作职能的转变，使会计人员有更多的时间和精力参与经营管理，更好地满足管理现代化的需要，有些单位还没有完全适应IT环境下会计所要求的管理方式和核算程序，IT环境下，会计工作有了新内容，从各方面要求会计人员提高自身素质，更新知识结构。要选择和培养复合型的专业人才。

三结论

我国的现代化会计虽然起步比较晚，但发展速度相当快，已取得了惊人的成绩。经过近二十年的发展，我国财务软件有了一个长足的发展，涌现出了一批非常优秀的财务软件公司和一大批优秀的现代化会计人才，会计控制已从传统人与人之间的控制转化为现代以计算控制和人为控制相结合的方式，因此随着法律法制的完善及网络技术的发展，开发一个集核算、管理和会计控制为一体的系统是IT环境下解决问题的关键。

参考文献：

[1]张玉梅.如何搞好会计电算化下的内部控制[J].中国工会财会，2012年05期.

[2]颜小琴.ERP环境下企业会计信息系统内部控制研究[J].当代经济，2012年06期.

[3]王娟，柏思萍.IT环境对会计信息系统的影响[J].湖南税务高等专科学校学报，2007年05期.

[4]郑蓓蓓.基于网络环境的会计信息系统内部控制研究[D].武汉科技大学，2010年.