浅谈商品流通企业应收账款的管理

浅谈商品流通企业应收账款的管理

黄瑶娟/

黄瑶娟/斯达远东数码科技（宁波）有限公司

【摘要】当今经济社会，一个企业拥有合理的应收账款对于其扩大经营规模，提高销售量和市场占有率具有巨大的促进作用，但应收账款也是企业风险较大的一项资产，因此，强化企业应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对于加快货款回收、防范财务风险，提高经济效益具有重要意义。

【关健词】应收账款；财务风险；管理机制

一、从公司经营的葡萄酒和橄榄油商品来看，根据现有应收帐款的比例和时间来分析，当前应收账款管理中存在的主要问题

（一）经营环境的影响。商品品牌力量弱小、同质化严重，在激烈的市场竞争中，赊销成为扩大销售的主要手段。

（二）公司缺乏风险意识。为了打开营销局面，在事先未对客户作一定的调查、未对应收款风险进行正确评估的情况下，采取与赊销方式吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的帐面收入，忽视了流动资金不能及时收回的问题。

（三）对应收帐款管理力度不够，放任自流。有章不循，形同虚设。销售与核算脱节；任其发展，无人问津；

（四）销售人员流动过于频繁，交接过程不完整，移交资料不齐全，导致下一轮业务人员未定期与客户对帐或未形成合法有效的对帐依据。

（五）考核制度不合理，约束机制不健全。在业绩考核当中，公司只注重销售额，片面追求账面上的销售额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，不少应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，使有部份应收账款难以收回，形成坏帐。

（六）部门与部门之间缺乏沟通。企业应收账款要及时回笼，要求销售部门和财务部门必须紧密而有效的配合。但在实际工作中，财务部门与销售部门往往缺乏沟通，各行其是，销售部门只注重推销，财务部门则只管记账，虽每月主动向销售部门提供购货单位的欠款情况，但并没有跟踪下去，专门催收。

二、针对目前应收账款管理中存在的问题，如何对应收款项进行有效管理，防范坏帐于未然，我们可以尝试采用对策进行处理

（一）对客户资信状况进行调查、分析、评估，建立科学的客户资信评估机制

⑴一般临时性的客户，采取给予一定的现金折扣方式，先付款后发货。因为对这些临时性的客户不是经常打交道，也很难掌握他们的经营情况、资金状况。采取先付款后发货的方式，虽说减少了一些销售收入，但却可以避免发生不必要的呆账，有利于及时收回资金，缩短了企业的平均收账期。

⑵长期性的往来客户、经销商，必须执行统一的信用评估制度。公司应对这些赊销客户的商业信誉、经营情况、资金状况等方面要进行全面深入的调查和了解，建立客户档案，并根据公司业务特点和商品市场情况确定自己合理的信用政策和信用标准，据此决定赊销对象、数量、金额和期限。

（二）加强应收账款的日常管理，企业经营者应能多用心思来进行管理。

销售部门按信用客户的名称设置明细分类账，并详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。对于明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:

⑴全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠情况。

⑵赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责。

⑶销售部应收明细账应定期同财务部核对。

（三）实行严格的内审和内部控制制度

⑴可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制，最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个系统的作用。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同，分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着将任何一项行为都尽可能地追溯到底，这样，其结果就同个人联系在一起了。将责任固定下来，还可对员工产生心理影响，促使他们不得不小心行事和注重效率。

⑵为了防范应收账款的加大和长期挂账,形成损失,构建一套严密的企业内部控制体系,做到企业内部各有关部门既分工又合作,发挥部门之间的制约作用,把差错、失误减少到最低限度。

下面以岗位责任制为例,针对应收账款做好以下工作:①顾客订单的处理。收到顾客订单后,销售部门应进行登记,在审核定单内容、数量、规格、单价的基础上,确定能否按要求为其供货,并编制销货通知单发送相关部门,作为各有关部门履行职责的依据。②开单和发运工作。财务部门或业务部门开出销货发票,数量、金额及付款方式,并据以进行账务处理。③仓库根据经审核的销货通知单或提货凭证进行发货,决不允许白条出库。需要办理托运的,由销售部门填发货运文件、编号控制,记入发货登记簿,作为发运的备查记录。④货款回收的处理。通常有两种形式:一是现款;二是赊销。不论以哪种形式,财务部门都应当按规定进行账务处理,做到账证相符、账账相符。对赊销业务形成的应收账款,企业财务会计和销售经办人员要及时催收,并把责任落实到个人,防止造成坏账。

⑶建立收款责任制度。对于销售业务人员，实行“谁经手谁催收、谁损失谁赔偿”的责任制度，按一定的收款进度比例和时间双重控制并严格执行，体现在年终业务费用结算中。

⑷建立对帐催收制度。认真对待应收账款的账龄，实施应收账款的追踪分析。对于客户单位、个人的欠款要建立与时间对应的对帐、催收机制，根据欠款金额的大小、时间长短、客户信用好差，通过电话、上门催收，并将做催收的情况作好文字记录，以保护债务纠纷时的诉讼权。

⑸对赊销进行管理。一是控制信用期限，一般在一个月左右，不超过三个月，超过时限要控制；二是控制信用金额，同一客户的累计金额不能超限，比如本期收回货款3万元却新增铺货5万元，如此下去，雪球越滚越大；

⑹设立事后监督部门。根据会计部门提供的核算资料，销售部门提供的销售信息和仓库发货资料，对各业务部门应收账款业务进行定期和日常检查,发现问题及时解决。

⑺注重合同管理。企业除现金收入之外的业务单位都必须签订合同，当销售部门经公司负责人审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

最后，企业应收账款的管理是一个系统工程，应采取积极的措施，尽量按期收回，仅靠财务人员的力量很难清理好。所以在企业内部需要各部门之间相互协调、相互配合，形成一个应收账款的组织体系。有关部门之间定期进行交流、及时反馈信息，充分发挥财务、销售人员的积极性。一旦发生有收不回的坏账，要及时反馈给公司领导，再从财务、销售人员几方面入手，及时处理，尽快挽回损失，防止给企业造成不必要的坏帐。同时要加强对方应收账款的事后管理控制，定期对账、清账，对那些名存实亡的应收账款应及时转销处理，做到账实相符。