浅议税务筹划

浅议税务筹划

韩伦

韩伦（郑州铁路局郑州客运段）

摘要：随着税收法律、法规的不断完善和对税收征管的不断加强，税收对整个社会经济的影响越来越大。企业如何才能尽量减轻税负，而又不违反税法的规定，即如何更好地为企业做好纳税筹划，逐渐成为企业财务管理的重要内容。

关键词：税务筹划

1税务筹划的概念

税务筹划，即纳税筹划，是指企业通过对税收政策法规的深入研究，在不违反国家法律、法规的前提下，对生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计运筹，使企业的税收负担最优，以实现企业价值的最大化。

2税务筹划的原则

2.1合法性原则

税收作为国家财政收入的主要来源，有相关的法律制度保障，企业的税收支出是不能够随意减少的，否则，即被认定为漏税、偷税、抗税等违法行为，会受到相应的处罚，结果反而会增加成本。税务筹划是以现行税法及相关法规为依据，利用税制构成要素中的税负弹性进行合理避税，选择最优的纳税方案，这是区别偷、逃、欠、抗、骗税的关键。

2.2保护性原则

税法对混合税务行为都是按高税率合并纳税，所以对纳税人来说，对不同的税种及税率的货物要分别设账，分开核算。增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并妥善保管专用发票至关重要。

2.3时效性原则

企业要把握各税种的纳税义务发生时间，时效性原则体现在收入时间的确认，准予扣除项目时间的确认，增值税进项税额的确认和抵扣时间的确认，销售与销项税额时的确认，出口退税申报时间的确认，减免税期限的确认。

2.4综合性原则

由于各种税收相互关联，某税种的税基缩减的同时可能会引起其他税种税基增大。某一个纳税期限不纳，可能会在另一个或几个纳税期间内多缴纳。因此，合理避税还要综合考虑，不能足注重个别税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。

3税务筹划的基本条件

3.1严格遵守法律法规

税务筹划的本质是：在遵守国家法律法规的前提下，通过合法的手段进行避税筹划。只有在遵守国家法律法规，国家的利益才能得到保障，企业的筹划方案才没有风险，才能真正地降低成本。否则就要受到惩罚，不仅达不到合理纳税的目的，反而会增加企业的负担。合格的纳税人总是在遵守国家法律法规的前提下，利用自己的专业知识，采取适当的纳税手段，减轻纳税负担，获得企业利益最大化。

3.2全面掌握税收专业知识

合理避税筹划是一项专业性很强的工作，需要有扎实的理论知识和丰富的实践经验。要求企业纳税人除了对法律，税收政策和会计知识相当精通外，还应当了解工商、金融、保险、贸易等方面的知识，结合本企业的实际，选准策划切入点，制定正确的筹划步骤，做出符合企业要求的有效筹划方案。只有全面了解税收的法律法规，才能策划出不同的纳税方案，并且进行比较分析，进而选择对企业最有利的投资、筹资、经营的决策。比如企业筹资方式选择，直接筹资公司向社会发行股票的发行费用要比发行债券高，且支付的股息是属于税后分配，是不允许于税前抵扣的（即不能享受股息的所得税收益），而通过发行债券筹资不但发行费用低于股票，而且支付的利息也允许于税前扣除。所以企业在筹资时，可以根据自己的实际情况，选择有利于自已的方案，从而实现利益最大化。

3.3具有很强的沟通能力

要求纳税人具有较好的表达能力，能对税务机关提出的各种问题以极其简洁的语言说明其筹划思路、步骤和操作方法，作出有理有据的解释，从而得到税务机关的认可。所以，纳税人应该掌握一定的沟通技巧，既要坚持合理、合法的原则，又要通过合理的表达方式得到企业领导的认可，以谋求企业整体利益的最大化。

3.4树立依法纳税的观念，有良好职业道德

税收是国家财政收入的主要来源和国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。国家通过税收筹集资金，按照国家预算的安排有计划地用于发展经济，科学，文化教育，卫生事业。税收作为国家政权的物质基础，与国家命脉和每个公民的利益息息相关。依法治税和诚信纳税是每个公民和单位的法定义务。职业道德是纳税人的精神面貌，它是反映了纳税人的品德和素质，集中体现了纳税人的形象。纳税人的职业道德体现在正确地处理好国家利益和企业利益的相互关系上。纳税人应态度鲜明地维护税法的权威性，维护国家集体的利益，不能受利益的驱使而进行违反税法损害国家利益的行为。

企业在税务筹划时，除考虑税收这一主要因素外，还要考虑企业经营管理决策中的其他因素，以达到总体收益最大的目的。因此企业要建立综合的纳税筹划体系，使纳税筹划的思想贯穿于企业管理链条的始终。纳税筹划是企业一项综合业务，贯穿企业经营的始终，涉及企业的各个业务部门。在企业纳税管理工作中，税务筹划作为一项综合工作，需要做到事先规划，统筹协调各个部门做好业务的事前分析，对每个业务发展、纳税环节、业务处理等要有一个综合的运筹。因为纳税筹划前瞻性、政策性强，存在一定风险，故需进一步加强财政法规与税收法规的学习与研究，从中找出合理节税的最佳途径，积极探索企业纳税筹划的新思路。

总之，由于税收政策处于不断的完善和修订中，有些税法内容已经发生了变更，为了与时俱进，税务筹划对于企业的发展具有重要的现实意义。不仅有利于提高企业的纳税意识，使其充分熟悉和了解国家的税收相关法律政策，而且有利于提高企业的经营管理水平。在尽纳税义务的同时，也行使自己合理避税的权利。只有这样才能做到知己知彼，百战不殆，才能使纳税风险和税收成本最小化，获得单位最大利益。