浅谈企业内部审计

浅谈企业内部审计

吴文臣

吴文臣（国家羊绒产品质量监督检验中心）

摘要：企业内部审计熟悉企业情况，审计对象相对固定，能够动态地掌握被审单位的各种情况，因而能够及时、准确地判断出企业管理的高风险领域和重要事项，有针对性地开展审计工作，发现管理上的漏洞和问题。同时，也就能够针对问题，提出具有操作性的处理意见和建议，从根本上改善企业管理。

关键词：企业内部审计

1企业内部审计的作用

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中（或之后）产生的客观效果。

1.1制约作用内部审计依据国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，对企业经济活动及其经营管理进行审计检查，查找企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要体现在以下方面：①制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。②纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。③为打击各种经济犯罪活动提供支持。通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，有效打击各种经济犯罪活动。

1.2防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对企业加强管理，降本増效起到了保证、保障、维护作用。

1.2.1为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为应对激烈的市场竞争，内部审计人员通过开展事前、事中、事后审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。

1.2.2保障企业资产的安全、完整。内部审计人员通过随时随地的内部审计督查，提出有效改进措施，促使企业资产经济、有效的使用，确保企业资产保值增值。

1.2.3降本增效，维护财经纪律。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。

1.3鉴证作用

1.3.1开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。内部审计能够规范联营企业的财务核算，保证投资各方的合法利益。

1.3.2开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期间生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。

1.4促进作用①促进企业改善经营管理，提高经济效益。②促进经济责任制的完善和履行。③促进各种经济利益关系的正确协调处理。

1.5建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，一方面审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，完善内部控制制度，堵塞漏洞。另一方面审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

1.6参谋作用企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。内部审计可以提供较为真实、准确的经济信息，领导决策提供服务。

2企业内部审计存在的问题

我国的企业内部审计，历尽风雨，曲曲折折，取得了一些进步，但仍存在着许多问题和不足：

2.1内审组织具有很强的依附性从国家审计署规定的内部审计的范围上看，内部审计应包括对企业的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度等方面进行的综合审计。但是目前我国的内部审计仅局限于财务会计方面，这就使内部审计也仅属于财务性质，而归属于财务部门主管领导，从而使财务与审计之间界限不明、职责不清。

2.2对内审工作重视不够，应付了事在企业员工方面，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，一把手说了算，审计工作只是做样子，难于撼动领导权威，对内审能否发挥监督指导作用也持怀疑态度，甚至对审计有抵触情绪，认为内部审计可有可无。

2.3内审的监督职能难于实现内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。

2.4企业内审人员专业素质普遍较低，机构不健全，制约了审计工作的开展根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员审计科班出身的人少，改行的人多，素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次地发现问题。

此外，内部审计的范围狭窄也是局限性的原因。

3加强企业内部审计的基本对策

针对以上存在的问题，应该着重从以下几方面入手：

3.1进一步提高对内部审计工作重要性的认识内部审计是审计监督的重要组成部分，加强企业内部审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节，各企业要充分认识内部审计工作的重要性，高度重视内部审计工作，切实加强领导。企业主要负责人要将内部审计工作纳入企业重要议程，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，保障内部审计工作有效开展。

3.2完善内部审计管理体制，增强审计独立性首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人直接领导或充当企业内部审计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，是解决内审工作现状的根本措施。其次要建立健全内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序，提高审计工作效率。三要严格审计工作要求，建立审计工作问责制度，坚持依法审计。

3.3完善内部审计工作机制，提高审计实效性现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散化，客观上需要有健全的审计监督机制，内部审计的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作内容上，要从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，理顺资金运行管理机制上，规范经营行为，维护企业利益。

3.4完善内部审计工作制度，增强审计规范性要着力在完善审计工作程序上下功夫，要建立健全内部审计工作制度和工作标准，明确审计内容和工作流程，规范操作程序，提高审计工作效率。同时，要尽快规范一套全国统一执行的审计指标体系，改变以往各地区、各部门的审计标准不一，口径不同，审计难有可比性这一弊端。另外要严格审计工作要求，建立审计工作问责制度，坚持依法审计。要加强对内审人员的职业道德教育，敦促他们自觉遵守国家审计准则，严格按照国家审计规范办事，提高内审工作程序的规范性。

3.5加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。因此，要积极完善内部审计人员的后续教育体制，建立“注册内部审计师”资格考试制度，建设一支政治素质高，业务技术过硬的内审队伍。

3.6充分发挥内部审计结果的作用审计结果的落实程度直接关系到审计工作的效果，各企业要发挥审计结果的效力，做到审必严，责必究，使审计工作真正落到实处。一要及时对审计中发现的问题进行研究处理，完善制度，改善管理。二要完善审计整改落实制度，积极开展后续审计工作，对审计意见的落实情况进行跟踪。三要研究建立企业资产损失责任追究制度，落实经营管理责任，对企业经营管理人员违法违规、以及未履行或未正确履行职责而造成资产损失的，应追究相关人员的责任。四要对审计中发现的涉嫌违法违纪问题，在事实清楚、证据确凿的基础上，要及时移交有关部门进行处理。五要推进建立审计公告制度，提高审计的透明度和影响力。六要加强经济责任审计结果的利用，任期审计结果应当作为企业负责人任期考核、干部任免等事项的重要依据。

总之，随着企业的逐步发展，人们对内部审计认识的逐步提高以及内部审计自身的逐步规范，相信企业内部审计会为企业的健康、快速发展提供更多、有效的服务。