完善农业综合开发财政资金县级报账制的思考

完善农业综合开发财政资金县级报账制的思考

朱瑾

摘要：简述如何完善农业综合开发财政资金县级报账制。

关键词：完善；农业综合开发；财政资金县级报账制是为了规范农业综合开发资金管理水平，确保资金专款专用而实行的以县级为单位，资金统一拨借、核算、报账管理的一种会计报账制度，平罗县自2002年起实施，累计完成县级报账资金近2亿元，经过近十年的实践及探索，在强化项目资金管理，保证农业综合开发工程项目建设质量，提高农业综合开发资金使用效益上发挥了明显的作用。

1农业综合开发资金实行县级报账具体操作

在资金报账的具体操作上，平罗县以县级农业综合开发部门为主要财务主管理单位，以当年度项目施工负责单位为报账单位，资金管理以县及统一拨借、统一核算、统一报账管理，将全县范围内使用的农业综合财政资金，全额实行报账制度。一是预付款制度。确定项目后，根据建设单位工程预算及中标资料先行拨付预付款，一般以工程总额资金的30%进行拨付；二是原始凭证的运行。实行招投标的以承包合同、工程预决算单、工程质量验收单和工程款发票作为原始凭证，以合同制管理的以设备、材料物资采购发票和相关费用支出作为原始凭证；三是实物拨付凭证运行，建设项目所物资由农业综合开发办公室开据一式五联的材料出库单，建设单位确认签字并凭出库单办理物资调拨手续；四是竣工报账运行，根据完工申请，由农发办及相关技术人员组织验收，依据验收后的工程决算单和验收结论进行完工结算；五是工程质量保质金运行。在办理结算时，预留5%或10%的工程质量保质金，工程验收一年后，若无质量问题再保证金支付给项目建设单位。

2目前农业综合开发资金实行县级报账存在的问题

2.1打破了项目单位基础资料的完整性，县级报账时，原始发票留在县级核算单位，而项目承建单位要用发票复印件记账，会计基础资料失去了完整性。

2.2有些县级报账机构受领导旨意核消与项目无关的费用支出，擅自改变资金用途和建设地点，有些项目实施单位弄虚作假、报账发票隐含有虚报现象。

2.3在目前的农业综合开发财务活动中，财务管理的责任意识弱化，财务人员一般将资金拨付后坐等发票，对各项经济活动和财务收支合理性、合法性和有效性不进行跟踪考核。

2.4报账专户不能核算工程的全部成本，国拨无偿资金进行专户管理已走向正轨，自筹资金也就是群众以物折资，以物顶资部分未纳入专户管理，这样，不能全面反映工程收支及成本情况，不能准确衡量工程建设管理水理和财务管理水平。

3农业综合开发资金实行县级报账几点建议

3.1制定并完善严格的报账资金监督管理机制。

县级报账制的核心是保证项目资金使用的规范性、合理性，为保证县级报账的顺利实行，必须建立完善报账资金的监督机制。一是全面推行项目专家评审责任制和竞争立项制，真正做到择优立项，切实做到建一个，成一个，从制度上规范和加强农业项目资金管理，为报账工作奠定好基础；二是继续推行工程监理制、项目招投标制。年度财政投资在10万元以上的单项工程都要纳入监理范围；主要单项工程勘察设计、施工、监理，主要材料的采购都要实行公开招标。同时支付报账资金必须紧扣农业综合开发关于工程监理制、项目工程招投标的规定，并依据这些规定做到报账程序的合法化，促进项目与资金管理的有机统一；三是全面推行政府采购制，农业综合开发项目建设所需增加固定资产设备以建设用大宗材料及物资、设备能过政府采购中心公开竟标采购，节约了报账资金，增加资金管理的投明度。

3.2严把报账质量关，规范报账程序。

加大报账监督检查力度，严审工程预决算。在报账资金的“三专”管理上，对工程的预决算审核是构成整个财务管理和会计的核算工作的重要组成部分。因此，项目开工时，由工程技术、财务管理人员、共同参与，掌握每个项目工程规模、预算、资金投入，按预算拨付资金确保资金跟着项目走，在完工工程验收时，要采用阶段性验收与集中验收相结合的办法，完工一批，验收并决算移交基层单位管护一批，这样把决算验收工作分散于整个项目建设过程中，使验收工作做的更细致周密。2005年，平罗县为减少中间环节，有效控制现金流量，对报账程序进行了改进，把原来由资金专户拨付项目区指挥部改为向施工方直接转帐支付，不仅减少了中转环节，提高了工作效率，而且大幅度减少了现金流量，确保了资金的安全运行。2008年，平罗县又结合实际大胆创新，在总结以往好的管理经验基础上，完善和创新现有农业综合开发资金县级报账制度，通过精心编制农业综合开发报账流程，科学设置从施工方提出验收申请、验收组进行验收、办理竣工决算和财务结算报账流程，使平罗县的县级报账制成为更加完善的农发资金报账管理体系，从而使农发资金管理更加规范化、程序化、制度化和科学化。

3.3创新机制、引入中介审计。

为使专项资金报账工作落到实处，应适当引入市场机制，除由政府审计部门例行年度审计外，应聘请中介机构并使二者有机结合起来，以加大资金监管力度。如对竣工工程造价的确定，应由有资质的中介机构进行造价验证，在办理项目竣工决算时，对单项竣工工程应先报送审计机关进行造价审计，对于审计机关未列入当年审计项目计划的竣工项目，委托有资质和信誉的社会中介机构进行审计验证，出具审计报告，并报审计机关备案，据此进行财务结算。就我县而言，近两年来，共有12个施工单位累计送审35个单项工程竣工决算金额870.68万元，占两个报账年度报账资金的75%，经中介审计审定工程造价为810.13万元，审减金额60.55万元，审减幅度6.95%。经实践证明，经中介机构对农发工程竣工决算进行审计，对强化资金监管，规范县级报账起到了实实在在的效果。除利用中介机构对决算资金进行监控外，在单项工程实行招投标与项目区总验收时，也应中介审计参与招标和验收全过程，使报账资金做到公正、公开。

3.4加强工程成本管理

工程成本专账即能反映资金来源，又能反映资金的使用过程，在保证报账的真实、合法性上有着重要作用，为进一步完善报账核算体系，应根据设立工程成本专账。一是加强定额管理，确定成本费用支出的合理范围及项目施工过程中所发生的直接人工费，间接费及相关费用，那些应计入工程成本，那些不应计入工程成本。二是建立健全施工原始记录，包括材料物资、劳动工时、机械设备施工、间接费用等方面的记录，作为财务核算的依据；三是完善材料物资管理制度，包括采购、验收、保管制度等。

3.5加强监督检查和跟踪审计力度，提高资金使用效益

为强化财务监督，严格报账管理，在坚持对农业综合开发资金实行事前预算审查，事中严格手续、事后全程跟踪的监督检查制度外，还应与加强与政府审计及中介审计的联系，配合其实行经常和年度审计，对无视财经纪律，弄虚作假以及截留、挤占、挪用资金的，发现一起查处一起，除严肃查处责令整改外，还要进行全县范围通报，给责任人相应的制裁，严重的，应取消项目县资格，只有这样，才能有效地堵塞漏洞，防止资金流失，确保资金的专款专用和报账制度的规范运行。

参考文献

[1]农业综合开发财务管理办法[S].

[2]农业综合开发资金会计制度[S].

[3]宁夏农业综合开发资金报账实施细则[S].