论“营改增”对电力工程造价影响及对策研究田佳雨

论“营改增”对电力工程造价影响及对策研究田佳雨

田佳雨王楚涵单江路蕙源

（辽宁省送变电工程有限公司辽宁沈阳110021）

摘要：随着我国改革开放的不断深入发展，国家提出了营改增的税制改革政策，以此更好地与世界经济接轨。而电力产业作为国民经济的支柱性产业更是首当其冲被规划到税制改革行列之中。因此，为了能够让电力企业更好地适应该项政策的发展，探讨营改增对电力建设工程造价的影响则具有十分重要的现实意义。

关键词：营改增；电力工程；造价影响；对策

1“营改增”的概念和基础理论

1.1“营改增”的概念。

“营改增”即是国家在经济活动中，将之前缴纳营业税的条目改为缴纳增值税，其实质是对产品和服务的增值部分征税。“营改增”是国家财税制度改革的重要举措，有利于降低企业税负，激发市场活力，促进服务业和高科技创新服务产业健康可持续发展，为社会经济转型升级和供给侧结构性改革创造良好的条件。

1.2“营改增”的目的

通常情况下，货物和货物有关的劳务活动交易不同时征税，但我国对这两项同时征收营业税和增值税，营业税是根据货物总值以及增值税率计算的，而增值税仅仅涵盖价值的增值部分，其额度则是销项税和进项税的差值。因此，“营改增”能够显著降低企业的税收负担。以前同时实施两种征税方式，难免会出现重复征税的问题。“营改增”制度在各个行业的试点和应用，彻底解决了重复征税的问题，健全了税务抵扣的有关制度，有效推动了我国税务制度的健康可持续发展。“营改增”制度促使税收结构的合理性和科学性，增强了市场在经济活动中的主体地位，节约了企业的成本支出，提升了企业的市场竞争力，从而促进企业健康可持续发展。

1.3增值税和营业税的对比分析

从理论角度而言，营业税和增值税都属于商品流转税额。所谓流转税，即是指商品在交易流转期间，按照流转的数量和速度计算商品需要交纳的税额。从表现形式上而言，营业税和增值税的税务缴纳模式有着很大的差异，税额量也有着很大的不同，对社会经济发展所产生的作用也不一样。之前的营业税是营业额与税率的乘积，而且全部行业的税率都为3%，征税主体是提供劳动服务、固定资产交易以及不动产人员。在电力工程造价领域，营业税的计算更为简单，能够忽视差异。但是，增值税是合同额和税率的乘积，每个行业都有自身的税率。按照国家财税机构的有关规定，仅对销货和提供劳务的企业和个人征收增值税。换言之，增值税和营业税的征收主体也不相同。

2营改增对电力工程造价的主要影响

营改增对与电力工程造价的影响主要体现在以下几方面：第一，对现有的工程造价计价方式造成影响。在实行营改增税制之前，电力企业通常会以营业税作为主要的计税模式，使用的是全额征收制度，而随着我国税收制度的不断变革，主要是以增值税作为征税对象，属于差额增税。因此，电力企业应对电力工程造价的计费模式进行适当的调整，以适应我国现阶段实行的税收制度。第二，改变现有电力工程造价组成。电力企业在“营改增”实施之前主要是缴纳的税为营业税，属于价内税，而在实施“营改增”后电力企业主要的征税税种为增值税，属于价外税。电力工程造价中主要包括人工费、材料采购费用等，将通过增值随来实现价税分离，使得工程造价的组成更加详细、严谨，而这项税收制度同样也会对电力工程招投标产生影响。第三，增加了电力企业招投标的测算难度。实施营改增会在一定程度上增加电力企业招投标的测算难度，在进行工程造价计算的过程中，首先应在原有报价的基础上扣除部分已有税费，然后在依据国家相关规定编制税金，并重新制定取费标准。由于在电力工程招投标过程中没有产生实际税额，因此无法将工程项目中所获取的增值税进行明确标注。第四，加剧材料采购权的争夺。材料费在工程造价中占有相当大的一部分比例，在原有营业税模式下，材料实际采购情况无法作为抵扣相应税额，因此建设方与承包方并不会因为采购权而引发“争夺战”，而在实施营改增后，建设方与承包方收到价税分离的影响，为了抵扣实际购买建筑材料的增值税，均希望将材料采购权交由己方，从而引发了建设方与承包方之间的利益争夺。

3营改增后的应对措施

3.1加强对财务工作的管理

电力工程造价在实施过程中应该对财务工作进行规范化，对财务人员进行严格的培训，增强法律意识，提升道德觉悟和业务水平，同时制定严格的会计核算工作制度，规范工作流程，保证工作人员在复杂繁琐的工作量面前也都按部就班，有序开展，确保对数据、发票、税额等的真实性和准确性，进而降低税务风险。

3.2制定科学的税负筹划

制定科学、合理的税负筹划是企业节省成本，合理交税的关键环节。营改增的情况下电力工程造价预算和税负测算流程也加大了难度。增值税的税务筹划范围远远大于营业税，工程企业以真实、可靠的会计数据为基础，从大局出发，结合企业实际情况，以长远的眼光，超前的经济意识，分析并选择税收策划的关键点，制定科学的税负计划，同时还要对国家目前的税收政策、法律规定等内容进行全面的了解，以便在具体的实施过程中即履行了公民交税的义务，又能获取最大的收益。但企业也要重视进销项税之间的抵扣问题，避免在施工期间出现过度交税或进销项税之间无法抵扣的情形影响税收和资金的平衡关系。

3.3加强合同管理，重视结算工作

目前电力工程都是以投招标的形式选择合适的合作伙伴，所签合同的范围也较为广泛，在工程期间加强合同的审核和管理是保证项目顺利进行的关键，尤其是税费环节，用完善的会计核算方式进行税率的核算，并在合同中予以标明，事无巨细。同时在结束后，应该及时的催收工程款，以免投招标主体、总承包商、分包商以及各供应商之间的经济矛盾。根据营改增的税制要求，在购进原材料的过程中要所要正规的增值税发票平衡进项和销项税之间的关系，以便获得较大的抵扣税额，不仅维护了投招标双方的合法权益，也利于后期工程的顺利进行。

结语

可以说营改增税制改革政策并不仅仅是简单意义上的税制转变，其政策的出台是为了进一步减轻企业的税务负担，进一步提升企业的管理方式，其对电力建设工程造价的积极影响可谓是显而易见的。所以，在今后的实际工作中电力企业更应该加强对营改增税制改革政策的研究工作，掌握营改增改革给电力建设工程造价所带来的影响，从而更好地结合电力建设工程计划的实际特点，发布与电力工程造价相应的调整过渡实施方案，保证电力企业的良好发展。

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