新会计准则下对企业内控管理的影响分析

新会计准则下对企业内控管理的影响分析

王家慧

王家慧

上海大学上海201800

摘要：新会计准则是为了适应市场经济的发展和对外接轨的要求而制定的新的会计规则。它对企业财务管理有着不可忽视的重要影响，尤其是对企业内部控制的完善，更是意义重大。所以在新的会计准则下，应当全面的安装准则要求建立和完善内控系统以适应经济的发展。因此，关于新会计准则下对企业内控管理的影响分析具有重要的意义。本文首先对会计准则进行了概述，详细探讨了新准则下的内部控制的方法以及新会计准则对企业的影响，旨在促进企业的运营发展。

关键词：新会计准则；内部控制；影响分析

一直以来，我国的会计准则都是在原初计划经济时代的框架下设立的，其中带有诸多机械性和不合理性。进入90年代末以后，中国的民营企业及上市公司快速发展，使原有的会计准则制度出现严重的不适用。为此，国家于2006年开始酝酿新会计准则，并于2007年正式实施。由基本准则、具体准则和应用指南三部分构成的新会计准则，顺应了我国企业发展的趋势，对企业财务管理产生了较大影响。近几年来，新会计准则对企业财务管理及整体发展趋向产生了重要影响，这与新准则所体现的特点有密切关联。

1会计准则的概述

1.1会计准则概念

我国的企业会计准则体系包括三部分内容：一是基本准则，二是具体准则，三是应用指南。基本准则是最大的原则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它驾驭着所有具体准则。在基本准则和具体准则的基础上，发布了会计准则应用指南，对会计实务中一些要点、重点和难点进行了规范，属于操作层面的规定。这三部分共同构成了中国企业会计准则体系。

1.2新会计财务准则的新特点

新会计准则的制定不仅以中国社会经济发展的具体特征为参照，同时注重从国际会计准则的具体内容吸取有益经验。其总体特征是，更加从企业与产业经济发展的具体阶段性特征上制定相应的会计准则，为企业财务管理的规范化和国际化提供制度基础。具体凸显了三方面的明显特征：

（1）对企业成本核算及资产减值损失等方面做出了新的规定

成本是产品定价的依据，是利润核算的前提，成本核算是企业财务管理的核心基础。新会计准则进一步完善了成本补偿制度，改进了成本核算项目和方法，对成本进行全方位的核算，对各个环节的消耗及市场的动态进行综合评估，为企业提高市场竞争力提供依据。同时，新准则要求对固定资产等及时计提资产减值，如实反映资产未来经济利益，不高估资产价值，体现了企业强化财务管理的重要性。

（2）凸显了资产负债表的核心地位

随着市场经济的进一步深入，企业的经营模式日趋复杂化，为了应对各种不同类型企业发展的全面预算趋势，新准则强调企业资产负债表制作的具体化和规范化，淡化利润表的作用。相较而言，资产负债表包含了更多元的企业经营内容，而利润表只是在盈亏层面上做出单向度的说明，难以全息反应整个企业具体的财务状况及发展趋势。

（3）更加关注国际化会计准则的发展趋向，力求在形式与内容上实现与国家惯性会计准则的对接

中国作为世界上最大的出口国之一，需要应对国际化过程中所出现的财务对接问题。只有透过新会计准则的国际化趋向，才能更好的提高中国企业在处理国际化过程中出现问题的效率。

1.3实施新会计准则的意义

（1）有助于维护市场经济秩序及保护社会公众利益

新会计准则着眼于提高会计信息透明度、保护投资者和社会公众利益，在信息披露方面，突出了充分披露原则，新准则对现行的财务报告披露要求进行了全面梳理和显著改进，创建了较为完整的财务报告体系，对会计信息披露时间、空间、范围、内容等的全面系统规定，大大提高了企业会计信息透明度，有效地维护了投资者和社会公众的知情权，推动建立公开、公平、公正的市场经济秩序。

（2）有助于提高上市公司质量，促进资本市场的发展

制定一套高质量的会计标准，有助于提高上市公司质量，提高资本市场投资价值。对于增强资本市场的活力和吸引力，充分发挥资本市场优化资源配置的功能，促进我国资本市场健康稳定发展，都具有十分重要的意义。

2新会计准则和内控定义及关系

2.1新会计准则

会计是一种财务信息记录，其数据是对企业的价值的描述，而使用者可以通过对会计信息的分析，对其企业作出判断，并规划好企业的发展方向，作出决策，现代经济环境下，投资人对一个企业价值了解的最重要的途径就是会计信息。2007年1月1日财政部在人民大会堂颁布的一项条例———新会计准则，这项准则体系是顺着国际财务报告准则方向发展。2013年全国推出《2013年中国新会计准则最新调整》，新准则首次对内控有了较为完整的统一体系，并形成了有效的外部环境。会计准则在对于会计人员的行为和理念上是有这一定影响的，因此它将成为解决任何会计问题的理论和事务，并且对于一些企业经营者来说，能将企业价值最大化，因此新会计准则对于一个企业管理的影响很深大。此次会计准则的变化主要是在会计理念的变化引起的会计确认计量方式的变化。

2.2内部控制

内部控制是对财产，个人，工作模式等实行监管的一系列方法，其目的是为了保证企业的各项职能有效运作，确保资产的安全和完整，并确保企业的经营管理是符合合规并合法的，保证对外公布的企业信息完整。主要要素有控制环境，风险评估，信息与沟通，控制活动，监控五个方面。它可以促进企业财务管理水平的提高，其内部审计也能促进企业财务管理的实施。通过内部管理与财务管理的相互作用，可以提高财务管理水平，降低成本，减少企业一系列不合法的行为，是提升综合能力水平的关键，也是现代企业发展的关键，而新会计准则的实施为企业内部控制奠定了良好的基础，打造了广阔的平台，对企业内部控制体现完善与实施起到了极大的促进作用。

2.3两者之间的关系

我国《内部会计控制规范》规定：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门和系统有关内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。”此规定表明了内控与会计准则的关系，有效的会计系统应当是做好记录，并确保其记录的真实反映了经济业务，并详细的描述，以便在财务会计报告中对经济业务作出适当的分类，而这些都必须通过内控来执行。

3新准则下的内部控制的方法

3.1对会计系统的控制

系统控制是企业根据《会计法》和国家统一的会计制定，制定适合企业发展需求的会计制度，具体的包括：明确会计凭证、账簿和财务报表的处理程序，并在此基础上建立和完善相关的档案管理和会计交接流程，另外，推行会计岗位责任制。通过一系列的严格详细的制度，实现系统控制的目的，并达到充分发挥会计的监督职能的目标。

3.2不相容的职权分离控制

按照内部控制的要求，在健全内控的时候应当保证不相容的职权分离的原则。所谓不相容的职务就是指：如果一个或者一个部门担任，既可以弄虚作假，也可以对自己的舞弊行为进行掩饰的职务。通常企业的经营活动都要经过授权、签发、核准、执行和记录等步骤，这样的关系到“权利”的岗位和职务都应当设置独立的人员或者部门进行控制，这就可以保证不相容的职务和权利分离开来，便于内控的作用全面发挥。

3.3对授权和批准进行严格的控制

这是一种准出制度的体现，即在经营的过程中队各个部门的财务行为进行严格的审批制度，要求企业内部的各级管理层必须在其所在单位行政领导的授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3.4严格强化预算控制

预算对一个企业来说是重要的经营管理手段，企业可以通过对预算的管理来规范一些经营行为中的舞弊现象。控制资金的分配等。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。对企业各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。

4新会计准则对企业的影响

4.1新会计准则对企业成本核算方面的影响

在当今经济日益市场化和竞争日趋激烈的背景下，成本信息不仅是生产、流通、消费、投资等诸环节需要首要考量的因素，也是我国在国际经济交往中争取完全市场经济地位、迎接倾销与反倾销挑战的重要基础，新会计准则按照市场化和国际化的要求，强调成本核算信息的精确性和灵活性，无论是计算单位还是计算内容，都需要对应国外企业发展的基本取向，从而在根源上确保中国企业降低贸易摩擦的风险。新准则对企业成本核算的影响主要体现在财务报表编制和会计信息的多元处理上。一方面，企业必须根据相应的市场环境，对企业财务报表进行规范化处理，突出其在企业财务管理中的重要作用；另一方面，企业要根据各类会计信息，顺应经济发展趋势进行综合化的数据匹配与分析，为财务管理的有序进行提供数据基础。通过两方面的综合运用，将企业成本核算纳入到企业运营的标准化设置中。

4.2新会计准则中公允价值计量规定对企业的影响

公允价值计量是针对投资者、政府、债权人和企业管理层等不同群体的信息需求而作出的规定。其目的是为了规范企业会计确认、报告和计量行为，从根本上提高会计信息质量，向投资者提供更加价值相关的信息，大大提升会计信息的有用性。这就要求企业财务管理在日常工作中必须成分考虑会计信息报告使用者的具体需求，对企业历史成本、重置成本和可变净值等方面进行全方位的记录与整合分析。因此，在公允价值计量之下所进行的财务管理需要考虑的因素大为增加，提高了企业财务管理的复杂度。

4.3新会计准则对公司财务管理概念的革新

原有的会计准则主要是针对公司财务状况的明晰度进行规范，其目的是确保企业发展具有详细的收支衡量标准。但随着中国企业的国际化程度加深，新会计准则在确保会计信息明晰度的基础上，更加转向为企业财务管理概念的革新提供制度动力。通过资产负债表的制作、对公允价值计量的推行、对企业成本核算方法的细化，新会计准则从制度上促使企业必须根据产业及自身情况进行调整，通过整合分析，促使会计信息发挥促进企业发展的重要力量。

4.4新会计准则对企业投资理财方面的影响

新会计准则对企业投资理财管理也产生了重要影响。新准则要求企业充分披露信息，从而大大提高企业会计信息透明度，有效维护投资者和社会公众的知情权，体现保护投资者和社会公众利益的基本理念，促使企业在进行理财投资的过程中有更加多向及具体的选择，为企业的发展提供基础。

4.5企业编制的影响

新会计准则在规定中对于非同一控制下的企业实行的是合并和采用公允价值作为新企业的计量单位。这个意思是指当一个企业合并另一家公司，在合同签约的有效日期开始起将被合并的公司所有的负债和资产承担起来，并且财务报表也将进行相应的合并，这会对合并的公司有一定损失。在新会计准则的规定下，被控制的企业的资产负债等项目都要记入到购买方的纳入范围，这是新企业财务报表合并和确定新报表计量方法的具体依据。

4.6利润影响

在新会计准则中对企业的资产减值作出了相应的调整和详细的补充，禁止使用资产减值的方法来掩盖财务报表中的高额利润，对其之前的会计准则中的漏洞进行了修补，防止财务人员利用职务便利来虚假报告企业利润，并且，它还明确规定采用公允价值作为市场计量的单位，让企业不能再季末或者年终进行利润的虚报，它将资产利润记入进入营业外收入，增加了企业的利润额，这一改变给负债较大的企业有了增加利润的机会，起到了正面的影响。

4.7公允价值的采用的影响

新会计准则规定企业在采用公允价值作为计量单位的时候，在增强企业会计信息的可靠性和关联性方面，起到了重要的作用，采用公允价值作为计量单位，能够为企业的决策者提供更加真实准确的会计信息，有利于做出正确的决策。这一规定让投资者了解企业的经营状况和市场的风险，从而知道是否可以继续投资，或降低自己的损失。这一规定是趋向于国际会计准则。

5结束语

综上所述，关于新会计准则下对企业内控管理的影响分析对促进企业的发展行具有重要的作用。因此要进一步加强对新会计准则下对企业内控管理的影响分析，这样才能促进企业得以长远发展。

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