电网技改工程审计管理探讨

电网技改工程审计管理探讨

周彬张建军张生生赵帅科胡旭

（国网本溪供电公司辽宁本溪117000）

摘要：技术改造工程项目（简称技改工程），是指利用企业现有资金，采用新技术、新工艺、新设备、新材料，对原有生产设备及相应配套设施进行改造或更新,以提高企业生产运营能力的项目，是企业生产经营重要活动之一。电网企业实施技改工程的目的在于保证电网安全、可靠、优质、经济运行，提高供电能力、服务经济社会发展。由于电力供应的特殊性及较高的安全性要求，电网企业对于技改工程的需求更为迫切，质量要求更高、资金管控更严、审计管理更优，是加强技改资金管控、促进技改工程规范化管理的必然要求。本文就电网技改工程审计管理进行探讨，以提高技改项目管理水平，保证电网安全、高效、经济运行。

关键词：电网企业；技改项目；审计；管理建议

1技改工程审计管理的实施意义

第一，有利于控制技改工程投资规模。审计管理的实施可以甄别技改工程建设的必要性，审查分部分项工程的相关性，杜绝计划外项目，严格控制投资规模。第二，有利于降低技改工程建设成本。审计管理的实施可以实现过程化监督，确保工程费用核算的准确性，审查费用与工程建设的相关性，防止任意扩大开支范围，有效降低工程建设成本。第三，有利于提高工程规范化管理水平。审计管理的实施能够增强技改工程建设的规范性，从而整体提高电网工程规范化管理水平。第四，有利于预控工程审计风险。审计管理的实施能够加强贯穿于项目建设全过程的事前预控和事中监督，从而有效防范审计风险，保障建设资金使用的合规性及合理性。第五，有利于廉洁从业、预防腐败。过程化审计管理依托工程建设专业管理制度要求，实施全过程监督，能够有效预防贪腐，促进廉洁从业。

2电网技改工程审计依据和方法

2.1审计依据

在开展项目内部审计过程中，主要依据国家的《招投标法》、《招投标法实施条例》、《建筑法》、《评标委员会和评标方法暂行规定》、《工程建设施工招标投标管理办法》、《工程建设项目招标范围和规模标准规定》，公司内部的《生产项目管理办法》、《营销项目管理办法》、《设备检修管理办法》以及省公司项目管理相关办法和实施细则等方面的法律法规。

2.2审计方法

电网企业检修、技改项目作为电网工程的一种基本类型，审计中除采用工程项目的审计方法外，还具有一些特殊的审计方法。一般而言，对电网企业检修、技改项目一般采用查询法、现场勘察法、分析性复核法、技术经济分析法、复核法和审阅法等方法进行审计。

3技改工程审计存在的问题

3.1在项目前期管理方面

技改项目往往存在部分项目重复立项;立项管理粗放，未编制项目概算书;项目变更未严格履行审批流程;部分单项投资总额在100万元及以上且包含建筑安装费用的技改、修理项目未编制项目可行性研究报告，100万元以下的项目未编制项目申请书，可研报告达不到初步设计深度要求等情况。

3.2在设计管理方面

存在勘察设计未按规定进行招投标;勘察设计单位不符合资质要求;设计变更没有严格履行报批手续;技改项目预算调整不规范;检修、技改工程设计变更没有按规定程序执行等方面的问题。

3.3在招投标管理方面

往往存在施工单位挂靠投标;拆分工程降低单项工程金额规避招标;应公开招标未公开招标，采用邀请招标或非招标采购方式确定施工单位;工程先实施后招标;招标工作小组监控不到位，出现串标的行为;招标工作小组违反招投标纪律泄漏标底;招标文件编制不规范;甚至有些抢修项目存在一个标包多家单位中标情况，非第一名中标情况时有发生。

3.4在过程管理方面

往往存在工程项目施工单位不符合资质要求;建设管理参建单位未明确关于安全、质量、进度、造价、环境管理和文明施工的规定，现场监理不到位;施工单位未严格按照设计要求施工;工程成本核算不准确;隐蔽工程未按规定验收;未对检修技改工程进行监理;废旧物资处理不及时;多领材料没有办理退库手续等问题。

3.5在竣工验收和结算管理方面

存在实际施工与施工图要求不符;虚报项目，签证不实;虚假工程变更;“搭车”采购计划外设备;竣工验收相关资料不齐备、不规范，甚至虚假验收;结算方式与合同以及招标文件约定的结算方式不一致，结、决算依据不充分，未按合同约定的结算方式进行结算，未完工先结算;高套错套定额;施工单位虚列人工费价差，间接费取费标准不符合规定;工程未编制工程结算书，结算内容与实际不相符，结算金额超出预算，结算不及时，工程造价未按规定由中介机构审核或专业造价人员审核;工程竣工图纸编制不规范，无相关人员签字;项目分解和挤占其他项目资金的情况;项目存在严重超支或严重节余现象。

4相关管理建议

4.1强化项目决策阶段的审批和管理，提升项目立项质量

技改项目的可研审查是项目立项的主要依据，加强项目立项的审批，严格企业内部项目申报条件和标准编制可行性研究报告，项目估算达到一定规模时要按国家基建项目管理相关规定组织实施。重视前期计划的管理，提高预算准确率，加强工程预算的执行力度，控制工程成本，避免出现实际与计划差异较大的情况。完善工程项目立项报批与批复工作，确保投资计划相对准确，严格按照固定资产目录划分资本性支出和费用性支出，防止资本性支出费用化。

4.2加强业务管理，提升项目管理人员专业技能水平

技改项目的实施是一个系统性的工程，包含招标采购、勘察设计、施工管理、竣工结(决)算等专业工作，各部分的管理工作专业性都较强，这就需要强有力的项目管理团队，一旦其中一个环节出现差错，整个项目的管理都存在欠缺，只有加强专业技术业务培训，提高招标、设计、工程、技术经济、财务核算等专业技术水平，才能提高项目的管理水平。严格执行国家、公司以及行业管理规范，加强合同执行力度及工程造价的审核，加强工程施工过程监督、竣工验收等工作。完善相关工程施工过程、竣工验收资料，杜绝资料不完整以及前后不一致等基础性错误，确保项目结算的真实性、准确性以及资料的完整性。

4.3完善内部控制制度，细化项目管理

按照公司一体化要求，及时按网公司的管理办法出台检修、技改项目各阶段管理实施细则，对检修、技改项目在各阶段进行标准化管理，做到横向相互衔接，纵向统一标准执行到底。加强项目各阶段的管理，特别是项目竣工验收和结算审核阶段，重点核实项目工程量以及工程造价的真实性，杜绝工程量不实和多计工程费用的现象发生。

5结束语

电网企业技改项目资金庞大，点多面广，项目繁多，管理难度较大，通过内部审计，找出工程管理过程中存在的漏洞和薄弱环节，充分运用审计成果，从管理体制、机制等方面采取有效对策进行改进，完善相关内部管理制度，切实提高电网企业在技改项目上的管理水平。

参考文献

[1]关于电力系统大修技改工程项目管理模式创新与应用的探究[J].肖晓慧.中国新技术新产品.2015(18).

[2]电网企业内部审计跟踪技改大修工程建设审计的探讨[J].李小玲.经营管理者.2013(16).

作者简介

周彬（1986.04-），男，江苏徐州人，沈阳工程学院电气工程及其自动化学士，单位：国网本溪供电公司，研究方向：电网工程建设管理。