企业税务会计及税务风险管理路径构建分析戴秀芳

企业税务会计及税务风险管理路径构建分析戴秀芳

戴秀芳

（国网山西省电力公司阳泉供电公司山西省阳泉市045000）

摘要：本文主要以企业税务会计及税务风险管理路径构建分析为重点进行阐述，结合当下企业税务会计税务风险管理现状为主要依据，从建构税务风险管理预警制度、营造优良的税务风险预测环境、加强税务风险管理这几方面进行深入探索与研究，其目的在于提高企业税风险管理效率，为企业日后全面发展提供有利条件。

关键词：税务会计；税务风险管理；研究

引言

基于新时期背景下，对于企业长远发展来讲，加强税务风险管理十分重要，其不但能够降低税务风险发生率，还能提供企业整体效益。为此，相关主体需给予税务风险管理高度重视，通过行之有效的手段，将其存在的作用与价值充分发挥出，为企业之后健康稳定发展奠定坚实基础。本文主要分析企业税务会计及税务风险管理路径构建，具体如下。

1企业税务会计概述

在企业长远发展中税务会计具有至关重要的作用，不但能够有效减少税务支出，还能降低因为税务法律转变所造成的不确定性，加强企业税务会计的管理能力，更为主要的还能推动企业持续发展，提高企业社会效益与经济效益。企业中最重要的支出是上交税款，不但影响企业，还会影响国家。为此，为有效协调企业和国家之间的利益关系，更为加强企业税务管理质量，务必要全面认识与分析税务会计职能，通俗地讲，企业税务会计职能有下述几方面：

第一，规范纳税行为。企业税务会计操作主要基于税法为主，即在税务管理中，税务会计应用有关法律合理管控企业纳税行为，比如监督纳税行为、制定纳税申报业务等。

第二，维护合法权益。企业为税收的主体，在经济运行中，需依据我国法律规定，对其进行全面维护。

第三，监督纳税行为。企业税务会计是监督与反映企业纳税行为的主要方法，具有较强的特殊性与独立性。从此能够看出，随着税务会计的转变，企业税务会计需在合法背景下为企业构建合理的纳税方案，对企业管理提出了新要求，不但要通过制度的形式约束企业税务会计行为，对税务人员提出新要求，还能防止税务管理过程中发生人治的状况。

2企业出现税务风险的原因

2.1主观原因

一方面，企业缺乏正确的税务管理观念，没能正确认识税务风险管理的重要意义，纳税意识淡薄。一些企业对国家税收政策缺乏深入理解，甚至存在理解误区，导致企业财务部门管理涉税事宜不够严谨，容易引发税务风险。另一方面，很多企业缺乏完善的内部管理机制，难以对企业各方面经营环节实现有效控制，甚至一些企业直接安排会计人员或者出纳员等非专业人员控制税务风险，难以达到良好的控制效果。最后，企业税务人员缺乏专业素养或者专业素质比较低，缺乏正确的依法纳税意识，对国家税法精神和新税收政策不能准确把握，导致企业面临一些税务风险。

2.2客观原因

我国税务制度存在漏洞和不足，导致一些企业利用这些漏洞做出偷税漏税等行为。同时，税务法有关执法机构，缺乏充足的执法力度，很多法律条文不能贯彻落实到企业运行当中，甚至有一些企业专门利用有关执法人员实现自身漏税、逃税等目的。再者，我国税收政策会随着经济发展与内外环境变化，不断调整，但是对于国家颁布的税务政策法规，税务机构和企业都是站在自己角度看待有关条文与问题，缺乏统一落脚点，难免不出现税务问题。比如在营改增政策落实过程中，很多企业不能及时适应税收环境的变化，难以准确、有效地掌握税务政策重点，进而容易引发企业税务风险。

3企业税务会计及税务风险管理路径

在企业长远发展中，加强税务风险管理势在必行，其不但能够降低税务风险发生率，还能提供企业整体效益。为此，相关主体需给予税务风险管理高度重视。

3.1建构税务风险管理预警制度

企业本身应该具有认识税收风险的能力，以认识企业税务风险为基础，构建起有效的税收风险预警体制。企业可以按照之前的统计数据及相关材料，使用高级的手段，尽早发觉、认识、采取措施面对税务风险，使得企业能够全面把握和了解税务风险的整体信息。进而降低或减少税务风险带来的损失，保证企业的健康发展。

3.2全面识别税务风险

企业要创建税务风险管理体系，首先要对企业税务风险进行全面识别。首先，要对可能发生税务风险的程序加以判断，通过定性分析与定量分析，确定税务风险点，之后结合现场调查判断，分析哪些环节容易出现税务风险，最后分析产生税务风险的要素。其中定量分析主要是利用税务机构通用纳税评估指标，对税务风险可能发生率加以预判。通过定量分析之后，可以确定企业存在哪些税务风险，但是不能确定哪一环节会出现哪一税务风险，所以，需要通过现场调查进行定性分析。产生税务风险的因素有很多，包括不合理的组织结构、会计核算不规范、会计信息质量不高，税务信息更新不及时等，都是引发税务风险的重要成因。

3.3构建税务风险损失主动承担责任制度

由于中小型企业容易受资金与人力资源的影响，所以难以如大企业那样，构建起税务风险管理、考核机制，然而可以合理地调整薪资结构，构建税务风险损失责任的追查与赔偿、奖励制度，此类制度能够在后期把员工缺乏责任感的逐渐内部化，进而避免企业税务风险管理人员的思想主义倾向。制度分别明确企业税务风险损失责任追寻的广度、条件、方式，要合理设定好企业税务风险损失相关负责人的赔偿数额、激励金额，以增强企业税务管理人员的责任意识，真正落实税务风险管理工作。

3.4营造良好的税务风险管理环境

在企业经营管理过程中，所有企业部门与员工都属于税务风险制造者，在企业税务风险管理中，要面向企业全体部门与职工，构创建完善的税务风险管理体系。为了实现这一管理目标，需要企业各管理层先强化税务风险管理意识，自上而下的传递税务风险管理思维与措施，普及有关税务知识，最好将相关理念与知识体现在企业规章制度当中，使企业全体员工都重视税务风险控制，在企业营造一个良好的税务风险管理环境，保障管理质量。

3.5加强税务风险管理

在企业税务管理过程中增强对税务管理的风险环境预测，推动税务管理活动形式转变，对提高企业税务管理效率具有积极作用。在税务管理中需加大对税务风险管理力度：第一，合理分配税务管理职能，找出税务管理同税务操作间的关系。第二，增强税务管理流程控制，主要包含税款流程与信息流程，其中税款流程，为税款从生产部门创造的收入开始，到以税金的方式进入国库的全过程；而信息流程，为随着税款征收入库全程的信息传递与处理过程。通过对其控制，能够有效预防企业税务管理风险。为此，相关主体需给其高度重视。

3.6培养专业素质强的财税人员

企业要重视税收人员的培训工作，逐步提升其业务水平与办事效率，保证税务管理人员全面了解并熟知国家税法规定，对企业税收筹划进行优化调整，充分利用税收优惠减免政策，依法依规纳税，合法避税，规范管理，为企业创造最大的经济效益。同时，还要重视培养财税人员业务素养，规范财务核算和管理，提升其职业道德素养，另外，要注意培养财税人员良好的沟通能力，以便及时、准确的汇报国家税收政策，为后期税务风险管理工作奠定坚实基础。

结语

综上分析，在经济迅猛发展的背景喜爱，加强企业税务会计管理能力，需在企业发展过程中增强税务会计管理的实效性，另外还需不断优化税务风险管理工作。通过有关研究发现，完善税务风险管理预警制度，创建优良的税务风险预测环境，创新税务风险管理活动等，对加强企业税务风险管理具有积极作用，能够确保企业未来健康稳定发展。

参考文献：

[1]蔡晓琴.关于如何构建企业税务风险管理体系的思考［J］.财会学习，2016（14）.

[2]宋红军.规范内部会计控制防范企业税务风险的论述［J］.财经界（学术版），2015（4）