财务报告内部控制的监管成本有可能对会计信息的可靠性产生负向影响。内部控制的政府监管提高了会计信息的可靠性，但是监管成本不容忽视：内部控制基础薄弱者被动参与并追求短期行为导致盈余质量下降，基础较好者盈余质量虽有提高但却无法忽视初始监管成本的影响，因而质量增长幅度较小；审计在报告终点的介入以隐性激励的方式帮助政府管制实现外部成本内部化，提高了信息可靠性；强制审计用审计结果甄别和审计质量甄别替代市场甄别机制，公司对审计者的选择会影响投资者对信息质量的判断，从而导致审计市场的进一步集中。
广东财经大学学报
2014年2期
