简介:本文从审计师变更时机的角度,全面考察了我国证券市场中的审计师变更问题,以2001至2008年发生审计师变更的A股上市公司为研究对象,从效率观和机会主义动机的角度,分析了影响审计师变更时机选择的因素,以及不同变更时机对审计意见收买、审计师选择和审计定价的影响。通过研究,我们发现:(1)审计师变更时机与变更动机直接相关,出于机会主义动机发生的审计师变更,其变更时间较晚,而出于效率观动机发生的审计师变更,其变更时间较早;(2)在财政年度结束以后变更审计师的公司,发生收买审计意见的可能性显著高于在财政年度结束以前变更审计师的公司;(3)公司越晚变更审计师,选择高质量继任审计师的可能性越低;(4)公司越晚变更审计师,被继任审计师收取的审计费用越高。综合本文发现,审计师变更时机是考察审计师变更事件性质及变更动机的重要视角,审计师变更时机与年报审计意见分歧、审计质量等密切相关,这需要引起证券市场参与各方更大的关注。
简介:本文旨在探讨聘任电子供应链审计师是否影响企业信用风险的评估。实证结果显示:首先,聘任四大审计师事务所的供应链审计师,对于降低企业信用风险有明显的帮助;其中,以勤业众信、资诚事务所的供应链审计师最为明显。其次,聘任不同供应链领域(上、中、下游)的供应链审计师,对于企业信用风险的降低皆有明显的帮助;但是,不同供应链领域的供应链审计师分别对企业信用风险有不同程度的影响力。最后,只有当公司的信用状况良好、财务结构健全时,聘用供应链审计师才有相辅相成的正向影响;反之,若公司的信用状况不佳、财务结构脆弱,即使聘用供应链审计师也无法对于降低信用风险有明显的影响效果。
简介:以中国上市公司的签字注册会计师个人教育经历数据为研究基础,考察上市公司审计报告签字注册会计师所学专业、毕业学校水平等个体教育背景对其审计工作质量的影响。采用扩展的Jones模型获得上市公司应计盈余管理水平作为审计工作质量的代理变量,并运用上市公司违规数据进行稳健性检验,使用最小二乘法和逻辑斯特回归方法进行统计分析。研究表明,签字注册会计师的专业、学校、学历、学位等个体教育背景与审计质量存在显著的相关性:(1)985高校教育背景对于审计质量有正面作用;(2)经管类专业的签字注册会计师审计项目的审计质量更高,而文科类专业的签字注册会计师审计质量较差;(3)注册会计师具备学历教育经历对审计质量的正向影响显著。由此可知,高等教育背景对于审计师具有正面影响。
简介:本文以中国民营上市公司为研究对象,基于审计师选择的研究视角,沿着“制度环境~客户与审计师双向选择一审计定价”的逻辑推理来研究制度环境对审计师行为的影响,检验中国法制环境和政治关系如何影响上市公司的审计需求。结果发现,客户与审计师双向选择都要受到法制环境和政治关系的影响,政治关系促进了民营企业对高质量审计的有效需求,具体表现为更偏好选择本地大型审计师进行审计,在法制环境发达的地区,这种促进效应更为明显,在选择本地大型审计师后支付了审计溢价,进一步控制白选择的内生性问题后,结论仍然成立。本文结论说明了审计服务定价具有高度复杂性,但随着法制环境的逐步改善,强法制环境和政治关系对高质量审计的有效需求表现出更强的促进效应,证实了加强法制环境建设对提高目前中国审计师行业健康发展的重要性和必要性。