简介:一、甄别预警信号的审计思路SASNo.99与ISA240都特别强调“职业怀疑精神”,本文甄别预警信号的审计思路正是这种职业怀疑精神的运用。具体审计思路如下:在审计过程保持职业怀疑的心态,建立预警风险库,监控可能存在的舞弊风险隐患点。在签约阶段,将拟接受委托可能存在的风险点输入风险库;审计准备、实施阶段,对外界和风险库输入的风险点结合其他审计程序予以甄别,未被证实或排除的风险点再返回风险库。报告阶段,根据风险库中存在的风险隐患,结合对外界存在的风险因素的定性分析,恰当考虑发表审计意见的类型。每个阶段的预警信号并非孤立的,他们之间通过预警风险库相互联系,能够彼此映证或相互矛盾,如从行业风险的预警与管理层的压力相连,从而有粉饰业绩的可能,通过实施报表数据的审计分析,证实是否存在虚增盈利的可能。每个审计阶段风险点输入风险库后,将风险点分类为:已排除的风险点(虚假的预警信号),已印证的风险点(确实存在,且已找出舞弊之所在),尚无法印证的风险点(需待进一步取证)。同时对尚未印证的风险点按风险的高低程度排列,以便更好地制定与实施“风险关注计划”,在下阶段有针对性、有重点地查找会计欺诈点。对风险库中的风险点,要通过不断地怀疑——证实——怀疑——证实的反复过滤,最终挖掘出舞弊,发表恰当的审计意见(如右上图)。
简介:企业并购是并购交易双方在追求各自利益最大化的前提下所进行的信号博弈过程.并购交易信号博弈分析表明,由于企业并购交易市场的信息不对称性和不完美性,企业并购交易将会出现市场完全成功、部分成功、接近失败和完全失败四种不同性质和效率的市场均衡,其中只有市场完全成功是最理想和有效率的均衡.但在具体的企业并购交易中出现哪种均衡,主要取决于企业并购交易博弈模型中不同质量目标企业的价值、交易价格、风险成本和质量高、低比例之间的相互关系.减少出现上述三种低效率均衡机会的最有效方法是克服企业并购交易市场的信息不对称性问题,并提高并购企业的识别能力.